Коригування податкового кредиту платником спеціального режиму з ПДВ

19

ПРОБЛЕМА

Підприємство — платник спеціального режиму з ПДВ реалізує покупні ТМЦ, податковий кредит за якими був сформований в декларації з позначкою «0121». У яких рядках декларацій з ПДВ слід відображати коригування податкового кредиту?

РІШЕННЯ

Порядок заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість затверджено наказом Мінфіну від 23.09.2014 № 966 (далі — Порядок № 966).

Платники податку, які застосовують спеціальний режим оподаткування діяльності у сфері сільського господарства, крім декларації з позначкою «0110» (далі — декларація 0110) подають податкову декларацію з позначкою «0121» (далі — декларація 0121). До такої податкової декларації включаються лише ті операції, що стосуються спеціального режиму, установленого статтею 209 Податкового кодексу України (ПК).

У разі невикористання ТМЦ у виробництві сільськогосподарської продукції сільгоспвиробник має відкоригувати податковий кредит, сформований при їх придбанні, таким чином (пп. 209.15.1 ПК):

  • при частковому використанні придбаних ТМЦ для виготовлення сільськогосподарських товарів, а частково для інших товарів, — виходячи з питомої ваги вартості цих ТМЦ у загальній вартості усіх товарів, поставлених за 12 попередніх послідовних звітних (податкових) періодів;

  • у разі зміни напряму використання ТМЦ — виходячи з вартості придбання таких ТМЦ.

Коригування податкового кредиту проводиться відповідно до підпункту 5 пункту 4 розділу V Порядку № 966.

Якщо платник спеціального режиму оподаткування ПДВ реалізує покупні ТМЦ, податковий кредит по яких було сформовано в декларації 0121, він відображає коригування податкового кредиту зі знаком «–» у рядку 16.2 декларації 0121. А в рядку 16.2 декларації 0110 платник ПДВ відображає коригування податкового кредиту зі знаком «+».

Коригування податкового кредиту у рядку 16.2 декларації з ПДВ оформляється бухгалтерською довідкою (п. 2 розділу ІV Порядку ведення Реєстру виданих та отриманих податкових накладних, затвердженого наказом Мінфіну від 22.09.2014 № 958).

К сведению

У пригоді вам неодмінно стане: Відображення в обліку та звітності сільгоспвиробника коригування ПДВ унаслідок здійснення експорту

Підготовлено членами Експертної ради системи «Expertus: Податки»



Підписка на статті

Підпишіться на розсилку, аби не пропустити жодної важливої та цікавої статті. Це БЕЗПЛАТНО. Ми триматимемо вас в курсі всіх податкових подій!

Освітні заходи

Освітні заходи

Перевірте свої знання та здобудьте нові

Взяти участь

Інтернет-магазин

Інтернет-магазин

Скористайтеся найбільш вигідними пропозиціями щодо передплати і станьте нашим читачем просто зараз

Живе спілкування з редакцією



© Головбух, 2017. Усі права захищено

Повне або часткове копіювання будь-яких матеріалів сайту, цитування, публікація їх анотованих оглядів допускаються лише з письмового дозволу редакції сайту

Тижневик «Головбух», свідоцтво про державну реєстрацію друкованого засобу масової інформації КВ № 11678-549 ПР від 30.08.2006

Журнал «Головбух: праця та зарплата», свідоцтво про державну реєстрацію друкованого засобу масової інформації КВ № 14961-3933 ПР від 05.03.2009


  • Ми в соцмережах
Коте теж здивований, але…


він знає, що зареєструється і скачає файли.
57 секунд на реєстрацію – і Ви теж зможете скачувати необхідні документи, форми, зразки тощо



У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Я тут вперше
на реєстрацію знадобиться лише 57 секунд
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль
Oops!.. Але публікацію можуть бачити лише зареєстровані користувачі



Приділіть лише 30 секунд реєстрації – і читатимете статті, актуальні запитання та відповіді на них


У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Я тут вперше
на реєстрацію знадобиться лише 30 секунд
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль