Перевищення собівартості товарів над ціною продажу в декларації сільгосппідприємства

89

ПРОБЛЕМА

Сільськогосподарське підприємством — платник спеціального режиму оподаткування ПДВ відвантажило сільськогосподарську продукцію контрагенту за ціною, нижчою за її собівартість. У якій декларації відобразити податкове зобов’язання з ПДВ, нараховане на суму перевищення собівартості товарів над ціною продажу?

РІШЕННЯ

За загальним правилом, встановленим пунктом 188.1 Податкового кодексу України (ПК), база оподаткування ПДВ операцій з постачання самостійно виготовлених товарів/послуг не може бути нижче їх собівартості.

У зв’язку з цим платник ПДВ на суму перевищення собівартості самостійно виготовлених товарів/послуг над фактичною ціною їх постачання складає окрему податкову накладну та сплачує ПДВ, нараховане на суму такого перевищення, до бюджету.

Розрахунки з бюджетом відображаються у загальній декларації з ПДВ, яку подають усі платник ПДВ.

Водночас ті платники ПДВ, які застосовують спеціальний режим оподаткування діяльності у сфері сільського господарства, крім декларації з ПДВ з позначкою «0110», подають декларацію з позначкою «0121». До такої декларації включаються лише ті операції, що стосуються спеціального режиму оподаткування (п. 5 розд. ІІ Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість, затвердженого наказом МФУ від 23.09.2014 № 966 (у редакції наказу МФУ від 23.01.2015 № 13)).

Згідно із спеціальним режимом оподаткування суми ПДВ, нараховані сільськогосподарським підприємством на вартість поставлених ним сільськогосподарських товарів/послуг, не підлягають сплаті до бюджету та повністю залишаються в розпорядженні такого сільськогосподарського підприємства. Такі суми ПДВ акумулюються сільськогосподарськими підприємствами на спеціальних рахунках (п. 209.2 ПК).

Ураховуючи зазначене, сума перевищення собівартості самостійно виготовлених товарів/послуг над фактичною ціною їх постачання відображається у загальній декларації з ПДВ з позначкою «0110» на підставі окремої податкової накладної, складеної в електронному вигляді та зареєстрованої в Єдиному реєстрі податкових накладних. Відповідно, сума ПДВ, нарахована на суму такого перевищення у загальній декларації, підлягає сплаті до бюджету.

Підготовлено членами Експертної ради системи «Expertus: Податки»



Підписка на статті

Підпишіться на розсилку, аби не пропустити жодної важливої та цікавої статті. Це БЕЗПЛАТНО. Ми триматимемо вас в курсі всіх податкових подій!

Освітні заходи

Освітні заходи

Перевірте свої знання та здобудьте нові

Взяти участь

Інтернет-магазин

Інтернет-магазин

Скористайтеся найбільш вигідними пропозиціями щодо передплати і станьте нашим читачем просто зараз

Живе спілкування з редакцією



© Головбух, 2017. Усі права захищено

Повне або часткове копіювання будь-яких матеріалів сайту, цитування, публікація їх анотованих оглядів допускаються лише з письмового дозволу редакції сайту

Тижневик «Головбух», свідоцтво про державну реєстрацію друкованого засобу масової інформації КВ № 11678-549 ПР від 30.08.2006

Журнал «Головбух: праця та зарплата», свідоцтво про державну реєстрацію друкованого засобу масової інформації КВ № 14961-3933 ПР від 05.03.2009


  • Ми в соцмережах
Коте теж здивований, але…


він знає, що зареєструється і скачає файли.
57 секунд на реєстрацію – і Ви теж зможете скачувати необхідні документи, форми, зразки тощо



У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Я тут вперше
на реєстрацію знадобиться лише 57 секунд
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль
Oops!.. Але публікацію можуть бачити лише зареєстровані користувачі



Приділіть лише 30 секунд реєстрації – і читатимете статті, актуальні запитання та відповіді на них


У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Я тут вперше
на реєстрацію знадобиться лише 30 секунд
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль