Відображення податкових зобов’язань з ПДВ при зіпсуванні власної сільгосппродукції

35

ПРОБЛЕМА

У якій декларації з ПДВ потрібно відобразити нараховану суму податкових зобов’язань при зіпсуванні сільгосппродукції?

РІШЕННЯ

Списання продукції внаслідок її зіпсуття є використанням продукції в операціях, що не є господарською діяльністю. Тому згідно з пунктом 198.5 Податкового кодексу України (ПК) слід здійснити так зване «умовне постачання» — нарахувати податкові зобов’язання, виходячи з бази оподаткування, визначеної відповідно до пункту 189.1 ПК, за товарами/послугами, необоротними активами, під час придбання або виготовлення яких суми ПДВ були включені до складу податкового кредиту.

Згідно з пунктом 189.1 ПК база оподаткування за товарами/послугами визначається, виходячи з вартості їх придбання. Отже, базою оподаткування зіпсованої продукції буде вартість витрачених на її вирощування товарів/послуг, за якими підприємство відображало податковий кредит.

Операцію «умовного постачання» слід відобразити у рядку 1.1 розділу І «Податкові зобов’язання» декларації з ПДВ з позначкою «0110».

Оскільки сільгосппідприємство перебуває на спеціальному режимі оподаткування, то податковий кредит з ПДВ за товарами/послугами, використаними на вирощування зіпсованої сільгосппродукції, було відображено ним у спеціальній декларації. Згідно з підпунктом «а» підпункту 209.15.1 ПК та підпунктом 5 пункту 4 розділу V Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість, затвердженого наказом Мінфіну від 23.09.2014 № 966 в момент «умовного постачання» доцільно провести коригування такого податкового кредиту: суму коригування зі знаком мінус відобразити у рядку 16.2 декларації з ПДВ з позначкою «0121».

Підготовлено членами Експертної ради системи «Expertus: Податки»



Підписка на статті

Підпишіться на розсилку, аби не пропустити жодної важливої та цікавої статті. Це БЕЗПЛАТНО. Ми триматимемо вас в курсі всіх податкових подій!

Освітні заходи

Освітні заходи

Перевірте свої знання та здобудьте нові

Взяти участь

Інтернет-магазин

Інтернет-магазин

Скористайтеся найбільш вигідними пропозиціями щодо передплати і станьте нашим читачем просто зараз

Живе спілкування з редакцією



© Головбух, 2017. Усі права захищено

Повне або часткове копіювання будь-яких матеріалів сайту, цитування, публікація їх анотованих оглядів допускаються лише з письмового дозволу редакції сайту

Тижневик «Головбух», свідоцтво про державну реєстрацію друкованого засобу масової інформації КВ № 11678-549 ПР від 30.08.2006

Журнал «Головбух: праця та зарплата», свідоцтво про державну реєстрацію друкованого засобу масової інформації КВ № 14961-3933 ПР від 05.03.2009


  • Ми в соцмережах
Коте теж здивований, але…


він знає, що зареєструється і скачає файли.
57 секунд на реєстрацію – і Ви теж зможете скачувати необхідні документи, форми, зразки тощо



У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Я тут вперше
на реєстрацію знадобиться лише 57 секунд
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль
Oops!.. Але публікацію можуть бачити лише зареєстровані користувачі



Приділіть лише 30 секунд реєстрації – і читатимете статті, актуальні запитання та відповіді на них


У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Я тут вперше
на реєстрацію знадобиться лише 30 секунд
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль