Головбух

Особливості виписки податкової накладної неплатнику ПДВ

  • 1 грудня 2014
  • 43

ПРОБЛЕМА

Підприємство здійснює постачання товарів/послуг неплатникам ПДВ. Які особливості заповнення податкової накладної? Який ІПН зазначається в Додатку 1 до декларації з ПДВ та як відображати податкові накладні, виписані при постачанні товарів/послуг неплатникам ПДВ, у Додатку 5 до декларації з ПДВ?

РІШЕННЯ

Якщо платник ПДВ постачає товари/послуги покупцю, який не зареєстрований як платник податку, при заповненні податкової накладної та розрахунку коригування до неї слід врахувати такі особливості:

  • у верхній лівій частині у полі «Усі примірники залишаються у продавця» оригіналу такої податкової накладної робиться відповідна помітка «Х» та зазначається тип причини «02» — постачання неплатнику податку;

  • у рядку «Особа (платник податку) – покупець» вказується «Неплатник податку»;

  • рядки «Місцезнаходження (податкова адреса) покупця» та «Номер телефону» залишаються незаповненими;

  • у рядку «Індивідуальний податковий номер покупця» відображається умовний ІПН «400000000000».

Такий самий ІПН вказується і в реєстрі виданих та отриманих податкових накладних.

Ураховуючи, що реєстр виданих та отриманих податкових накладних є основою для відображення зведених результатів обліку в деклараціях із ПДВ, на нашу думку, і в Додатках 1 та 5 до декларації з ПДВ теж слід зазначати умовний ІПН «400000000000». При цьому в Додатку 5 не обов’язково вказувати всі податкові накладні, виписані неплатникам ПДВ протягом звітного періоду.

Підготовлено членами Експертної ради системи «Expertus: Податки»

Підписка на статті

Підпишіться на розсилку, аби не пропустити жодної важливої та цікавої статті. Це БЕЗПЛАТНО. Ми триматимемо вас в курсі всіх податкових подій!

Освітні заходи
Перевірте свої знання та здобудьте нові
Взяти участь
Інтернет-магазин
Скористайтеся найбільш вигідними пропозиціями щодо передплатиі станьте нашим читачем просто зараз
Ми в соцмережах
Потрібен цей файл?

 зареєєструйтеся та скачуйте будь-які файли на порталі:

 ✔ бланки документів

 ✔ зразки заповнення бухгалтерських форм

 ✔ приклади наказів, положень, інструкцій, довідок

У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль
Я тут вперше
І отримати доступ на сайт Знадобиться лише хвилина!
Скачати файл