Головбух

Податковий кредит під час продажу легкового автомобіля

  • 1 грудня 2014
  • 28

ПРОБЛЕМА

Підприємство продає легковий автомобіль, який придбано та взято на баланс до 1 січня 2011 року. Який механізм розрахунку податкового кредиту з ПДВ, не відображеного під час придбання легкового автомобіля, та порядок проведення даної операції у податковому та бухгалтерському обліку?

РІШЕННЯ

Відповідно до підпункту 7.4.2 Закону України «Про податок на додану вартість» від 03.04.1997 № 168/97-ВР, який діяв до 01.01.2011, сума ПДВ, сплачена під час придбання легкового автомобіля, включалась до валових витрат і не включалась до податкового кредиту.

Норми чинного Податкового кодексу України (ПК) не містять зазначених обмежень. Тому у разі продажу легкового автомобіля, придбаного до 01.01.2011, до складу податкового кредиту може бути віднесено частину суми ПДВ, нараховану (сплачену) під час придбання автомобіля, яка відповідає незамортизованій частині вартості, але не вище рівня звичайної ціни, що склалася на момент продажу. Право на включення отриманої податкової накладної до складу податкового кредиту зберігається за платником податку протягом 365 календарних днів з дати виписки цієї податкової накладної (п. 198.6 ПК).

У зв’язку з тим, що на момент продажу автомобіля зазначений термін уже сплинув, підприємство втратило право на включення до податкового кредиту незамортизованої частини суми ПДВ, нарахованої (сплаченої) під час придбання автомобіля.

Продавець повинен врахувати, що з метою оподаткування ПДВ під час продажу основні засоби вважаються товаром. Відповідно до пункту 188.1 ПК база оподаткування операцій з постачання товарів визначається відповідно до з їх договірної (контрактної) вартості. На момент виникнення податкових зобов’язань продавець повинен виписати податкову накладну, зареєструвати її в Реєстрі виданих податкових накладних та включити до Декларації з ПДВ за відповідний звітний період.

Відображення в обліку продажу автомобіля Підприємство прийняло рішення продати легковий автомобіль, який перебуває на його балансі та використовується у господарській діяльності. Початкова вартість автомобіля — 90000 грн., сума нарахованого зносу (з урахуванням амортизації, нарахованої в місяць продажу об’єкту, згідно з пунктом 146.15 ПК) — 45000 грн., залишкова вартість — 45000 грн. Ціна продажу — 60000 грн., у т. ч. ПДВ — 10000 грн.

№ з/п

Зміст господарської операції

Бухгалтерський облік

Сума, грн

Податковий облік

Д-т

К-т

Доходи

Витрати

1

Переведено легковий автомобіль до складу необоротних активів та групи вибуття, утримуваних для продажу:

відображено залишкову вартість;

списано нараховану суму зносу

286

131

105

105

45000

45000

2

Відображено дохід від продажу автомобіля

377

712

60000

5000 (60000 - 10000 - 45000)

3

Нараховано податкове зобов’язання з ПДВ

712

641/ПДВ

10000

4

Списано балансову вартість об’єкту

943

286

45000

5

Отримано кошти від продажу автомобіля

311

377

60000

6

Списано доходи і витрати на фінансові результати

712

791

791

943

50000

45000

Підписка на статті

Підпишіться на розсилку, аби не пропустити жодної важливої та цікавої статті. Це БЕЗПЛАТНО. Ми триматимемо вас в курсі всіх податкових подій!

Освітні заходи
Перевірте свої знання та здобудьте нові
Взяти участь
Інтернет-магазин
Скористайтеся найбільш вигідними пропозиціями щодо передплатиі станьте нашим читачем просто зараз
Ми в соцмережах
Потрібен цей файл?

 зареєєструйтеся та скачуйте будь-які файли на порталі:

 ✔ бланки документів

 ✔ зразки заповнення бухгалтерських форм

 ✔ приклади наказів, положень, інструкцій, довідок

У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль
Я тут вперше
І отримати доступ на сайт Знадобиться лише хвилина!
Скачати файл
Можливо ви вже отримали відповідь на своє запитання...

...але ми рекомендуємо дочитати статтю повністю, аби не впустити важливих нюансів саме для вас :)

У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль
Я тут вперше
І отримати доступ на сайт Знадобиться лише хвилина!
Зареєструватися
×

Отримуйте найсвіжіші новини бухгалтерії у Messenger

 

Ми готуємо для вас найсвіжіщі новини бухгалтерії у випусках відеоновин. Отримуйте їх першими!

Підписатися на новини