Формування податкового кредиту на підставі податкових накладних, виписаних у попередніх періодах

13

ПРОБЛЕМА

Підприємство застосовує касовий метод. По отриманим, але не оплаченим у 2009 році товарам (податкові накладні постачальником надано при поставці товару), до податкового кредиту ПДВ не включено. У 2012 році проведено залік зустрічних однорідних вимог між кредиторською і дебіторською (постачальник одночасно отримував послуги від підприємства і не оплачував їх) заборгованістю. Чи можна включити ПДВ по податковим накладним, отриманим у 2009 році, до податкового кредиту?

РІШЕННЯ

З дати набрання чинності Податковим кодексом України (ПК) платник податку має право сформувати податковий кредит звітного періоду на підставі податкових накладних, які взяті на облік у поточному звітному періоді, але складені у податкових періодах, що передує звітному, в таких випадках:

1. Податкові накладні, взяті на облік у звітному періоді, з дати складання яких не минуло 365 календарних днів — загальне правило;

2. Податкові накладні, отримані протягом 60 календарних днів з дати списання коштів з банківського рахунка платника податку, незалежно від дати отримання від постачальника товарів/послуг, але з урахуванням строків давності, — для платників, які застосовують касовий метод (п. 198.6 ПК).

В таких випадках не вимагається документального підтвердження причин отримання податкових накладних у періодах, наступних за періодом, в якому вони були складені, а суми податку відображаються у реєстрі отриманих податкових накладних поточного звітного періоду та у складі податкового кредиту звітного періоду.

Враховуючи те, що в даному випадку отримання податкових накладних відбулося в 2009 році, а у 2012 було проведено залік зустрічних однорідних вимог, то такі податкові накладні не можуть включатися до реєстру отриманих податкових накладних у 2012 році. Відповідно у платника ПДВ не виникає права включити до податкового кредиту суми ПДВ, відображені в цих податкових накладних.

Роз’яснення з питань відображення у податковому обліку з податку на додану вартість звітного періоду податкових накладних, виписаних у попередніх періодах, та формування на їх підставі податкового кредиту надане в Узагальнюючій податковій консультації, затвердженій наказом ДПС від 16.02.2012 № 127.



Підписка на статті

Підпишіться на розсилку, аби не пропустити жодної важливої та цікавої статті. Це БЕЗПЛАТНО. Ми триматимемо вас в курсі всіх податкових подій!

Освітні заходи

Освітні заходи

Перевірте свої знання та здобудьте нові

Взяти участь

Інтернет-магазин

Інтернет-магазин

Скористайтеся найбільш вигідними пропозиціями щодо передплати і станьте нашим читачем просто зараз

Живе спілкування з редакцією



© Головбух, 2017. Усі права захищено

Повне або часткове копіювання будь-яких матеріалів сайту, цитування, публікація їх анотованих оглядів допускаються лише з письмового дозволу редакції сайту

Тижневик «Головбух», свідоцтво про державну реєстрацію друкованого засобу масової інформації КВ № 11678-549 ПР від 30.08.2006

Журнал «Головбух: праця та зарплата», свідоцтво про державну реєстрацію друкованого засобу масової інформації КВ № 14961-3933 ПР від 05.03.2009


  • Ми в соцмережах
Коте теж здивований, але…


він знає, що зареєструється і скачає файли.
57 секунд на реєстрацію – і Ви теж зможете скачувати необхідні документи, форми, зразки тощо



У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Я тут вперше
на реєстрацію знадобиться лише 57 секунд
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль
Oops!.. Але публікацію можуть бачити лише зареєстровані користувачі



Приділіть лише 30 секунд реєстрації – і читатимете статті, актуальні запитання та відповіді на них


У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Я тут вперше
на реєстрацію знадобиться лише 30 секунд
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль