Коригування розрахунків по ПДВ після анулювання реєстрації платника ПДВ

25

ПОБЛЕМА

У підприємства в балансі рахується дебіторська заборгованість по рахунку 631 Був перерахований аванс постачальнику, але товар не надійшов. Відповідно, по рахунку 644 рахується сума податкового кредиту з ПДВ. Заборгованість виникла, коли підприємство ще було платником ПДВ. Через рік за ініціативою податкової реєстрацію платника ПДВ у підприємства було анульовано. Як правильно списати сальдо по 644 рахунку?

РІШЕННЯ

Якщо товар оплачений, але фактично не відвантажений, сальдо на рахунку 644 «Податковий кредит» можна закрити декількома шляхами.

Відвантаження постачальником оплаченого товару покупцеві. При проведенні прибуткової накладної рахунок 644 повністю закриється.

Зміст господарської операції

Бухгалтерський облік

Сума, грн.

Податковий облік

Д-т

К-т

Доходи

Витрати

Перераховано аванс за товар постачальнику

371

311

6000,00

Відображено податковий кредит

641

644

1000,00

Отримано товар від постачальника. Введено прибуткову накладну

20,(28,91,92)

631

5000,00

В обліку відображено розрахунки з податкового кредиту (закрито рахунок 644)

644

631

1000,00

Аванс зараховується в оплату

631

371

6000,00

Повернення авансу постачальником. Повернення коштів відбувається на підставі договору або додатку до нього, або на підставі листа про повернення коштів. Підтвердженням повернення коштів буде вважатися банківське платіжне доручення. Після анулювання реєстрації платником ПДВ підприємству не потрібен розрахунок-коригування до раніше виписаної податкової накладної та податковий кредит не корегується.

Водночас відповідно до статті 192 Податкового кодексу України, продавець — платник ПДВ має право виписати розрахунок-коригування до податкової накладної і зменшити суму раніше нарахованих податкових зобов’язань по ПДВ. При цьому обидва примірники розрахунку коригування залишаються у продавця без підпису покупця — неплатника ПДВ.

Зміст господарської операції

Бухгалтерський облік

Сума, грн.

Податковий облік

Д-т

К-т

Доходи

Витрати

Перераховано аванс за товар постачальнику

631

311

6000,00

Відображено податковий кредит

644

631

1000,00

Повернено аванс постачальником

311

631

6000,00

Відображено розрахунки з податкового кредиту (закрито рахунок 644)

746

644

1000,00

1000,00

Податковий кредит, податкові зобов’язання, коригування ПДВ

Підготовлено членами Експертної ради системи «Expertus: Податки»



Підписка на статті

Підпишіться на розсилку, аби не пропустити жодної важливої та цікавої статті. Це БЕЗПЛАТНО. Ми триматимемо вас в курсі всіх податкових подій!

Освітні заходи

Освітні заходи

Перевірте свої знання та здобудьте нові

Взяти участь

Інтернет-магазин

Інтернет-магазин

Скористайтеся найбільш вигідними пропозиціями щодо передплати і станьте нашим читачем просто зараз

Живе спілкування з редакцією



© Головбух, 2017. Усі права захищено

Повне або часткове копіювання будь-яких матеріалів сайту, цитування, публікація їх анотованих оглядів допускаються лише з письмового дозволу редакції сайту

Тижневик «Головбух», свідоцтво про державну реєстрацію друкованого засобу масової інформації КВ № 11678-549 ПР від 30.08.2006

Журнал «Головбух: праця та зарплата», свідоцтво про державну реєстрацію друкованого засобу масової інформації КВ № 14961-3933 ПР від 05.03.2009


  • Ми в соцмережах
Коте теж здивований, але…


він знає, що зареєструється і скачає файли.
57 секунд на реєстрацію – і Ви теж зможете скачувати необхідні документи, форми, зразки тощо



У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Я тут вперше
на реєстрацію знадобиться лише 57 секунд
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль
Oops!.. Але публікацію можуть бачити лише зареєстровані користувачі



Приділіть лише 30 секунд реєстрації – і читатимете статті, актуальні запитання та відповіді на них


У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Я тут вперше
на реєстрацію знадобиться лише 30 секунд
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль