Головбух

Коригування розрахунків по ПДВ після анулювання реєстрації платника ПДВ

1 грудня 2014
27
Середній бал: 0 із 5

ПОБЛЕМА

У підприємства в балансі рахується дебіторська заборгованість по рахунку 631 Був перерахований аванс постачальнику, але товар не надійшов. Відповідно, по рахунку 644 рахується сума податкового кредиту з ПДВ. Заборгованість виникла, коли підприємство ще було платником ПДВ. Через рік за ініціативою податкової реєстрацію платника ПДВ у підприємства було анульовано. Як правильно списати сальдо по 644 рахунку?

РІШЕННЯ

Якщо товар оплачений, але фактично не відвантажений, сальдо на рахунку 644 «Податковий кредит» можна закрити декількома шляхами.

Відвантаження постачальником оплаченого товару покупцеві. При проведенні прибуткової накладної рахунок 644 повністю закриється.

Зміст господарської операції

Бухгалтерський облік

Сума, грн.

Податковий облік

Д-т

К-т

Доходи

Витрати

Перераховано аванс за товар постачальнику

371

311

6000,00

Відображено податковий кредит

641

644

1000,00

Отримано товар від постачальника. Введено прибуткову накладну

20,(28,91,92)

631

5000,00

В обліку відображено розрахунки з податкового кредиту (закрито рахунок 644)

644

631

1000,00

Аванс зараховується в оплату

631

371

6000,00

Повернення авансу постачальником. Повернення коштів відбувається на підставі договору або додатку до нього, або на підставі листа про повернення коштів. Підтвердженням повернення коштів буде вважатися банківське платіжне доручення. Після анулювання реєстрації платником ПДВ підприємству не потрібен розрахунок-коригування до раніше виписаної податкової накладної та податковий кредит не корегується.

Водночас відповідно до статті 192 Податкового кодексу України, продавець — платник ПДВ має право виписати розрахунок-коригування до податкової накладної і зменшити суму раніше нарахованих податкових зобов’язань по ПДВ. При цьому обидва примірники розрахунку коригування залишаються у продавця без підпису покупця — неплатника ПДВ.

Зміст господарської операції

Бухгалтерський облік

Сума, грн.

Податковий облік

Д-т

К-т

Доходи

Витрати

Перераховано аванс за товар постачальнику

631

311

6000,00

Відображено податковий кредит

644

631

1000,00

Повернено аванс постачальником

311

631

6000,00

Відображено розрахунки з податкового кредиту (закрито рахунок 644)

746

644

1000,00

1000,00

Податковий кредит, податкові зобов’язання, коригування ПДВ

Підготовлено членами Експертної ради системи «Expertus: Податки»

logo
Потрібен цей файл?

 Зареєєструйтеся та скачуйте будь-які файли на порталі:

 ✔ бланки документів

 ✔ зразки заповнення бухгалтерських форм

 ✔ приклади наказів, положень, інструкцій, довідок

У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль
Я тут вперше
або зайти через соцмережі
Зареєструватися і скачати файл
Потрібен цей файл?

 Зареєєструйтеся та скачуйте будь-які файли на порталі:

 ✔ бланки документів

 ✔ зразки заповнення бухгалтерських форм

 ✔ приклади наказів, положень, інструкцій, довідок

У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль
Я тут вперше
або зайти через соцмережі
Зареєструватися і скачати файл
Найцікавіше — далі!

Дочитайте до кінця, щоб не випустити нюансів, які важливі саме для Вас

У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль
Я тут вперше
Реєстрація за хвилину!
Зареєструватися і дочитати
×

Отримуйте найсвіжіші новини бухгалтерії у Messenger

 

Ми готуємо для вас найсвіжіші новини бухгалтерії. Отримуйте їх першими!

Підписатися на новини