text
Головбух

Відображення в обліку відсотків за пільговим кредитом

  • 1 грудня 2014
  • 21

ПРОБЛЕМА

Суми відсотків за пільговим кредитом відшкодовують нам згідно з угодою з Київською міською адміністрацією. У податковому обліку усю суму відсотків за кредитом у звітному періоді підприємство відображає у витратах, а в періоді відшкодування — збільшує доходи (періоди нарахування і відшкодування відсотків за кредитом не збігаються). У бухгалтерському обліку суму відшкодування відображає на рахунку 48, а іншу суму відсотків списує на витратний рахунок 95. Чи правильно це?

РІШЕННЯ

Відповідно до підпункту 138.10.5 Податкового Кодексу України (ПК) фінансові витрати, до яких відносяться і витрати за відсотками за користування кредитом, відносяться до витрат, що враховуються при визначенні об’єкта оподаткування (за винятком фінансових витрат, які включені в собівартість кваліфікаційних активів згідно з П(С)БО).

При надходженні відшкодування (відсотків від КМДА), незалежно від часу надходження, необхідно збільшити дохід — на підставі підпункту 135.5.1 ПК (у складі інших доходів, як відсотки отримані). Тобто у податковому обліку дії підприємства правильні. Для відображення операцій у бухгалтерському обліку пропонується така схема проводок. Числа в прикладі умовні.

п/п

Зміст операції

Бухгалтерський облік

Сума, грн.

Податковий облік

Д-т

К-т

Доходи

Витрати

Нарахування та сплата відсотків підприємством

1

Нараховано відсотки за користування кредитом за місяць

951

685/банк

1000,0

1000,00

2

Перераховано підприємством відсотки

685/банк

311

1000,0

3

Зараховано на фінансові результати витрати за відсотками

792

951

1000,0

Оплата відсотків КМДА

1

Відображено джерело погашення заборгованості за відсотками

685/КМДА

48*

750,00

750,00

2

Відображено дохід

48*

746

750,00

3

Надійшла оплата від КМДА згідно з угодою

311

685/КМДА

750,00

4

Зараховано дохід на фінансові результати

746

792

750,00

*Як випливає з пункту 16 П(С)БО 15 «Дохід», цільове фінансування для компенсації витрат (збитків), які понесло підприємство, визнається дебіторською заборгованістю.

Підписка на статті

Підпишіться на розсилку, аби не пропустити жодної важливої та цікавої статті. Це БЕЗПЛАТНО. Ми триматимемо вас в курсі всіх податкових подій!

Освітні заходи
Перевірте свої знання та здобудьте нові
Взяти участь
Інтернет-магазин
Скористайтеся найбільш вигідними пропозиціями щодо передплатиі станьте нашим читачем просто зараз
Ми в соцмережах
Потрібен цей файл?

 зареєєструйтеся та скачуйте будь-які файли на порталі:

 ✔ бланки документів

 ✔ зразки заповнення бухгалтерських форм

 ✔ приклади наказів, положень, інструкцій, довідок

У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль
Я тут вперше
І отримати доступ на сайт Знадобиться лише хвилина!
Скачати файл