Коригування завищення обсягу робіт за актом у податковому обліку

101

ПРОБЛЕМА

При перевірці КРУ було виявлено завищення обсягу робіт за актом виконаних робіт. Чи може підприємство зробити коригування податкових зобов'язань з ПДВ й доходу за умови повного повернення коштів на розрахунковий рахунок замовника або за згодою сторін про взаємозалік? Згідно з актом КРУ було відображено погашення завищеного об'єму шляхом взаємозаліку, оскільки перед замовником є дебетова заборгованість.

РІШЕННЯ

У цьому випадку відповідно до пункту 187.7 Податкового кодексу України (ПК) датою виникнення податкових зобов'язань з ПДВ у разі постачання робіт з оплатою за рахунок бюджетних коштів є дата зарахування таких коштів на банківський рахунок платника податку. Тому й коригування податкових зобов'язань з ПДВ необхідно здійснювати лише у тому випадку, якщо вартість виконаних робіт була сплачена замовником або зарахована в рахунок заборгованості перед відповідним бюджетом з податків. Сума отриманої оплати була врахована в попередніх податкових періодах при обчисленні податкових зобов'язань з ПДВ. На підставі акта КРУ підприємству — виконавцеві робіт необхідно:

провести перерахунок об'єму виконаних робіт, скласти відповідний документ (довідка, акт коригування), підписаний і виконавцем, і замовником;

згідно з підпунктом 192.1.1 ПК провести перерахунок податкових зобов'язань з ПДВ й надіслати замовникові розрахунок відкоригованого значення податку.

Порядок обчислення податку на прибуток, у т. ч. й формування доходів, які враховуються при визначення об'єкта оподаткування, також регулюються ПК. Відповідно до пункту 137.1 ПК датою збільшення доходу від виконання робіт є дата складення акта, оформленого відповідно до вимог чинного законодавства, який підтверджує виконання робіт або надання послуг. Зауважте, для таких операцій діє загальний «метод нарахування». Отже, необхідно зробити коригування — зменшити дохід для цілей оподаткування прибутку, незалежно від того здійснено оплату замовником або ні. Основа для коригування — пункт 140.2 ПК.



Підписка на статті

Підпишіться на розсилку, аби не пропустити жодної важливої та цікавої статті. Це БЕЗПЛАТНО. Ми триматимемо вас в курсі всіх податкових подій!

Освітні заходи

Освітні заходи

Перевірте свої знання та здобудьте нові

Взяти участь

Інтернет-магазин

Інтернет-магазин

Скористайтеся найбільш вигідними пропозиціями щодо передплати і станьте нашим читачем просто зараз

Живе спілкування з редакцією



© Головбух, 2017. Усі права захищено

Повне або часткове копіювання будь-яких матеріалів сайту, цитування, публікація їх анотованих оглядів допускаються лише з письмового дозволу редакції сайту

Тижневик «Головбух», свідоцтво про державну реєстрацію друкованого засобу масової інформації КВ № 11678-549 ПР від 30.08.2006

Журнал «Головбух: праця та зарплата», свідоцтво про державну реєстрацію друкованого засобу масової інформації КВ № 14961-3933 ПР від 05.03.2009


  • Ми в соцмережах
Коте теж здивований, але…


він знає, що зареєструється і скачає файли.
57 секунд на реєстрацію – і Ви теж зможете скачувати необхідні документи, форми, зразки тощо



У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Я тут вперше
на реєстрацію знадобиться лише 57 секунд
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль
Oops!.. Але публікацію можуть бачити лише зареєстровані користувачі



Приділіть лише 30 секунд реєстрації – і читатимете статті, актуальні запитання та відповіді на них


У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Я тут вперше
на реєстрацію знадобиться лише 30 секунд
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль