Головбух

Як включати до податкових витрат курсову різницю за кредитом, отриманим від нерезидента з офшорної зони

  • 1 грудня 2014
  • 157

ПРОБЛЕМА

Підприємство отримало кредит від нерезидента з офшорної зони. За підсумками кварталу, при перерахунку заборгованості з кредиту за курсом НБУ виникла курсова різниця. Чи поширюється обмеження у розмірі 85% на включення курсової різниці до складу податкових витрат?

РІШЕННЯ

Відповідно до підпункту 153.1.3 Податкового кодексу України (ПК) визначення курсових різниць від перерахунку операцій, виражених в іноземній валюті, заборгованості та іноземної валюти здійснюється відповідно до положень (стандартів) бухгалтерського обліку. При цьому прибуток (позитивне значення курсових різниць) ураховується у складі доходів платника податку, а збиток (від’ємне значення курсових різниць) ураховується у складі витрат платника податку.

Пунктами 7 та 8 П(С)БО № 21 «Вплив змін валютних курсів» передбачено, що лише монетарні заборгованості, виражені в іноземній валюті, підлягають перерахунку на день їх погашення та на дату балансу.

Враховуючи вищевикладене, суми отриманого кредиту та відсотків в іноземній валюті, будучи монетарними статтями балансу, підлягають перерахунку з використанням валютного курсу на дату отримання кредиту, погашення кредиту чи відсотків, та на дату балансу. Курсові різниці від такого перерахунку відображаються у складі доходів або витрат платника податку.

При цьому витрати платника податку на прибуток з оплати вартості послуг, здійснених на користь нерезидентів, що мають офшорний статус, включаються до складу витрат такого платника податку в сумі, що становить 85% вартості цих послуг (п. 161.2 ПК).

Таким чином, курсові різниці, які виникають на дату балансу при перерахунку заборгованості з кредиту, отриманого від нерезидента з офшорним статусом, включаються до складу витрат у розмірі 85% від’ємного значення курсових різниць.

logo
Потрібен цей файл?

 Зареєєструйтеся та скачуйте будь-які файли на порталі:

 ✔ бланки документів

 ✔ зразки заповнення бухгалтерських форм

 ✔ приклади наказів, положень, інструкцій, довідок

У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль
Я тут вперше
або зайти через соцмережі
Зареєструватися і скачати файл
Потрібен цей файл?

 Зареєєструйтеся та скачуйте будь-які файли на порталі:

 ✔ бланки документів

 ✔ зразки заповнення бухгалтерських форм

 ✔ приклади наказів, положень, інструкцій, довідок

У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль
Я тут вперше
або зайти через соцмережі
Зареєструватися і скачати файл
Ви виграли доступ!

Ви виграли доступ до вебінару «Платіжні картки у відрядженні: лайфхаки для бухгалтера». Зареєструйтеся та вкажіть, на яку електронну адресу Вам надіслати відеозапис вебінару.

У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль
Я тут вперше
Реєстрація за хвилину!
Забрати виграш
×

Отримуйте найсвіжіші новини бухгалтерії у Messenger

 

Ми готуємо для вас найсвіжіші новини бухгалтерії. Отримуйте їх першими!

Підписатися на новини