Як оподатковуються виплати нерезиденту за придбані у нього акції

24

ПРОБЛЕМА

Нерезидент придбав в Україні цінні папери (акції) українського емітента, а у наступному році продає їх підприємству — резиденту. Чи зобов’язаний покупець утримати з таких виплат податок на репатріацію (податок з доходів нерезидента)?

РІШЕННЯ

За загальним правилом платники податку на прибуток ведуть окремий податковий облік операцій з цінними паперами відповідно до пункту 153.8 Податкового кодексу України (ПК).Платники податку визначають фінансовий результат за операціями з цінними паперами відповідно до положень (стандартів) бухгалтерського обліку шляхом зменшення прибутків за операціями з цінними паперами на суму збитків від операцій з іншими цінними паперами протягом такого звітного періоду.

Ця вимога поширюється і на нерезидентів, що мають зареєстровані постійні представництва в Україні і для цілей оподаткування податком на прибуток прирівнюються до резидентів та ведуть повноцінний податковий облік.

У разі якщо представництво не має можливості визначити шляхом прямого підрахування прибуток, отриманий ним в Україні, оподатковуваний прибуток визначається органом податкової служби самостійно.

При цьому сума доходів зменшується на 70% розрахункових витрат (доходи × 70%), а результат помножується на чинну ставку оподаткування (п. 160.8 ПК).

Однак нерезидент може отримувати доходи в Україні і без представництва. Тоді мають застосовуватись правила оподаткування доходів нерезидентів, передбачені підпунктами 160.1–160.7 ПК.

Щодо розрахунків за акції українських емітентів, що придбаваються безпосередньо у нерезидента, то у підприємства ― покупця є два варіанти дій, щоб уникнути порушення податкового законодавства:

або затребувати довідку, яка підтверджує, що нерезидент є резидентом країни, з якою укладено міжнародний договір, а також інші документи, якщо це передбачено міжнародним договором. Тоді слід керуватись пунктами міжнародного договору про уникнення подвійного оподаткування та нормами Порядку звільнення (зменшення) від оподаткування доходів із джерелом їх походження з України згідно з міжнародними договорами України про уникнення подвійного оподаткування. Перелік країн, з якими укладено такі угоди, наведено у листі ДПС від 12.01.2012 № 811/7/12-1017;

або затребувати у продавця документ, що підтверджує понесені ним витрати на придбання інвестицій, розрахувати прибуток від операції та утримати податок за ставкою 15%. Якщо документ про понесені витрати отримано не буде, оподаткуванню, на нашу думку, підлягає вся сума виплачуваного доходу.

При проведенні подібних операцій варто врахувати ще кілька аспектів:

у разі укладення договорів із нерезидентами підприємствам заборонено включати до них застереження, згідно з якими підприємства, що виплачують доходи, беруть на себе зобов’язання щодо сплати податків на доходи нерезидентів;

коли контрагентом — одержувачем коштів виступає нерезидент з офшорним статусом, до податкових витрат можна буде віднести лише 85% від вартості придбаних активів чи послуг.



Підписка на статті

Підпишіться на розсилку, аби не пропустити жодної важливої та цікавої статті. Це БЕЗПЛАТНО. Ми триматимемо вас в курсі всіх податкових подій!

Освітні заходи

Освітні заходи

Перевірте свої знання та здобудьте нові

Взяти участь

Інтернет-магазин

Інтернет-магазин

Скористайтеся найбільш вигідними пропозиціями щодо передплати і станьте нашим читачем просто зараз

Живе спілкування з редакцією



© Головбух, 2017. Усі права захищено

Повне або часткове копіювання будь-яких матеріалів сайту, цитування, публікація їх анотованих оглядів допускаються лише з письмового дозволу редакції сайту

Тижневик «Головбух», свідоцтво про державну реєстрацію друкованого засобу масової інформації КВ № 11678-549 ПР від 30.08.2006

Журнал «Головбух: праця та зарплата», свідоцтво про державну реєстрацію друкованого засобу масової інформації КВ № 14961-3933 ПР від 05.03.2009


  • Ми в соцмережах
Коте теж здивований, але…


він знає, що зареєструється і скачає файли.
57 секунд на реєстрацію – і Ви теж зможете скачувати необхідні документи, форми, зразки тощо



У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Я тут вперше
на реєстрацію знадобиться лише 57 секунд
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль
Oops!.. Але публікацію можуть бачити лише зареєстровані користувачі



Приділіть лише 30 секунд реєстрації – і читатимете статті, актуальні запитання та відповіді на них


У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Я тут вперше
на реєстрацію знадобиться лише 30 секунд
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль