Робоча ситуація дня: Оподатковуємо подарунок ПДФО за ставками 15 та 17 відсотків

11 листопада 2013 8
Як оподатковувати ПДФО подарунок за ставками 15 та 17 відсотків?

Як оподатковувати ПДФО подарунок за ставками 15 та 17 відсотків?

Ставка податку згідно з пунктом 167.1 Податкового кодексу України (ПК) становить 15% бази оподаткування щодо доходів, одержаних (крім випадків, визначених у п. 167.2–167.4 ПК), у т. ч., але не виключно, у формі заробітної плати, інших заохочувальних та компенсаційних виплат або інших виплат і винагород.

При перевищенні загальної суми отриманих доходів платником податку в звітному податковому місяці десятикратного розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного податкового року, потрібно утримувати ПДФО за двома ставками (15 та 17%). Ставка податку 17% використовується для оподаткування суми перевищення з урахуванням податку, сплаченого за ставкою 15%.

Під час нарахування доходів у формі заробітної плати база оподаткування визначається як нарахована заробітна плата, зменшена на суму єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування (ЄСВ), а також на суму податкової соціальної пільги за її наявності.

При нарахуванні доходів у вигляді винагороди за цивільно-правовими договорами за виконання робіт (надання послуг) база оподаткування визначається як нарахована сума такої винагороди, зменшена на суму ЄСВ.

У випадку нарахування доходів у негрошовій формі та у вигляді коштів, надміру витрачених у відрядженні або взятих під звіт, слід визначити базу оподаткування. Вона визначається як вартість таких доходів, розрахованих за звичайними цінами, помножена на «натуральний» коефіцієнт.

Під час нарахування (надання) доходу в будь­якій негрошовій формі базою оподаткування є вартість такого доходу, помножена на «натуральний» коефіцієнт, який обчислюється за формулою:

К = 100 ÷ (100 – Сп),

де    К — коефіцієнт;

Сп — ставка податку, встановлена для таких доходів на момент їх нарахування.

При оподаткуванні доходів у формі заробітної плати та інших виплат і винагород, крім доходів, зазначених у пунктах 167.2–167.5 ПК, застосовують дві ставки ПДФО — 15% та/або 17% залежно від розміру бази оподаткування.

При нарахуванні різних видів доходу однієї особи потрібно пам’ятати таке. У першу чергу потрібно розглядати питання оподаткування доходів, що входять до складу заробітної плати, а потім формувати оподатковуваний дохід у міру виникнення в платника податку кожного з видів оподатковуваного доходу (на підставі підтвердження факту, дати виникнення доходу первинними документами, зокрема наказами про виплату, надання певних видів доходів).

Оподаткування доходів працівника у вигляді заробітної плати та подарунка

Працівнику нараховано заробітну плату в сумі 9000,00 грн. за відповідний місяць та надано додаткове благо у вигляді подарунка вартістю 7000,00 грн.

Розрахуємо суму ПДФО з цих доходів:

1. Визначаємо загальну суму доходу працівника за місяць:

9000,00 грн. + (7000,00 грн. – 573,50 грн.) = 15 426,50 грн.

2. Визначаємо суму ПДФО із заробітної плати:

(9000,00 грн. – 9000,00 грн. × 3,6%) × 15% = 1301,40 грн.

11 470,00 грн. – (9000,00 грн. – 324,00 грн.) = 2794,00 грн. — для ставки ПДФО 15%;

6426,50 грн. – 2794 грн. = 3632,50 грн. — для ставки ПДФО 17%.

3. Визначаємо суму додаткового блага з урахуванням «натурального» коефіцієнта та оподатковуємо її ПДФО (15% та 17%):

2794,00 грн. × 1,17647 = 3287,06 грн., 3287,06 грн. × 15% = 493,06 грн.;

3632,50 грн. × 1,2048 = 4376,51 грн., 4376,51 грн. × 17% = 744,01 грн.

4. Визначаємо загальну суму ПДФО, що підлягає сплаті до бюджету:

1301,40 грн. + 493,06 грн. + 744,01 грн. = 2538,47 грн.

Ще більше робочих ситуацій ви знайдете в системі актуальних консультацій «Expertus: Податки»


Підписка на новини

Підпишіться на розсилку, аби не пропустити жодної важливої та цікавої новини. Це БЕЗПЛАТНО. Ми триматимемо вас в курсі всіх податкових подій!

Освітні заходи

Освітні заходи

Перевірте свої знання та здобудьте нові

Взяти участь

Інтернет-магазин

Інтернет-магазин

Скористайтеся найбільш вигідними пропозиціями щодо передплати і станьте нашим читачем просто зараз

Живе спілкування з редакцією

Демодоступ

Розсилка



© Головбух24, 2017. Усі права захищено

Повне або часткове копіювання будь-яких матеріалів сайту, цитування, публікація їх анотованих оглядів допускаються лише з письмового дозволу редакції сайту

Тижневик «Головбух», свідоцтво про державну реєстрацію друкованого засобу масової інформації КВ № 11678-549 ПР від 30.08.2006

Журнал «Головбух: праця та зарплата», свідоцтво про державну реєстрацію друкованого засобу масової інформації КВ № 14961-3933 ПР від 05.03.2009


  • Ми в соцмережах