Виправляємо показники декларації з ПДВ

18 березня 2015 12
До складу податкового кредиту декларації з ПДВ за січень 2015 року платник не має права включати суми ПДВ за податковими накладними минулих періодів

У зв’язку з унесеними до Податкового кодексу України (ПК) змінами, починаючи з першого звітного періоду 2015 року (січень, І квартал) формування податкового кредиту у платників ПДВ відбувається на підставі електронних податкових накладних, готівкових розрахунків і податкових накладних, які складені постачальником товарів/послуг у січні 2015 року.

Податкові накладні, складені з 1 січня 2015 року та своєчасно зареєстровані в ЄРПН, включаються до складу податкового кредиту того звітного періоду, на який припадає дата їх складання (п.198.3 ПК).

Податкові накладні, складені з 1 січня 2015 року, зареєстровані в ЄРПН з порушенням терміну їх реєстрації, відносяться до податкового кредиту за звітний податковий період, у якому податкову накладну зареєстровано в ЄРПН, але не більше ніж 180 календарних днів із дати їх складання.

З урахуванням змін, внесених до пункту 198.6 ПК, з 1 січня 2015 року втратила чинність норма щодо збереження права на включення до податкового кредиту суми ПДВ на підставі отриманих податкових накладних протягом 365 календарних днів із дати складання податкової накладної.

Платники, які не включили податкові накладні, складені до 1 січня 2015 року, до складу податкового кредиту відповідних періодів, можуть реалізувати своє право на формування податкового кредиту винятково шляхом подання уточнюючих розрахунків за відповідні звітні періоди з урахуванням вимог пункту 198.2 ПК.

Тож до складу податкового кредиту декларації з ПДВ за січень 2015 року платник не має права включати суми ПДВ за податковими накладними минулих періодів.

До прикладу, якщо платником податку податковий кредит січня 2015 року сформовано за рахунок податкових накладних минулих звітних періодів (наприклад, вересня 2014 року в сумі ПДВ 20 000 грн.) приведення у відповідність показників січня 2015 року із позитивним значенням декларування ПДВ  відбувається двома способами:

  • самостійно платником;

  • за результатами перевірки контролюючого органу.

У разі самостійного виправлення показників шляхом  подання уточнюючого розрахунку за січень 2015 року платник сплачує суму ПДВ всього 20 600 грн., з якої:

  • сума недоплати — 20 000 грн.;

  • штраф у розмірі 3% —  20 000 х 3% = 600 грн.

У разі перевірки контролюючого органу платник сплачує суму ПДВ всього 25 000 грн., з якої

  • донараховану суму ПДВ — 20 000 грн.;

  • штраф у розмірі 25% — 20 000 грн. х 25% = 5000 грн.

Так, оптимальний варіант збереження обігових коштів платника — самостійне виправлення помилки.



Підписка на новини

Підпишіться на розсилку, аби не пропустити жодної важливої та цікавої новини. Це БЕЗПЛАТНО. Ми триматимемо вас в курсі всіх податкових подій!

Освітні заходи

Освітні заходи

Перевірте свої знання та здобудьте нові

Взяти участь

Інтернет-магазин

Інтернет-магазин

Скористайтеся найбільш вигідними пропозиціями щодо передплати і станьте нашим читачем просто зараз

Живе спілкування з редакцією


Розсилка



© Головбух24, 2017. Усі права захищено

Повне або часткове копіювання будь-яких матеріалів сайту, цитування, публікація їх анотованих оглядів допускаються лише з письмового дозволу редакції сайту

Тижневик «Головбух», свідоцтво про державну реєстрацію друкованого засобу масової інформації КВ № 11678-549 ПР від 30.08.2006

Журнал «Головбух: праця та зарплата», свідоцтво про державну реєстрацію друкованого засобу масової інформації КВ № 14961-3933 ПР від 05.03.2009


  • Ми в соцмережах
Читайте без обмежень всі статті

Зареєструйтеся та отримайте безлімітний доступ до:
форм та зразків для скачування
консультацій експертів
✓ форм та зразків
✓ найсвіжіших бухгалтерських новин
✓ професійних безплатних вебінарів
✓ спілкування з колегами-практиками та експертами

У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Я тут вперше
І отримати доступ на сайт
Знадобиться лише хвилина!
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль