Розподіл вхідного ПДВ сільгосппідприємством

14

ПРОБЛЕМА

Сільськогосподарське підприємство застосовує спеціальний режим оподаткування ПДВ. Яким чином відображати розподіл вхідного ПДВ після 01.07.2015 у загальній та спеціальній деклараціях з ПДВ?

РІШЕННЯ

З 01.07.2015 змінилися правила пропорційного віднесення сум ПДВ до податкового кредиту у разі здійснення платником ПДВ одночасно оподатковуваних та неоподатковуваних ПДВ операцій. Порядок такого розподілу ПДВ регулює стаття 199 Податкового кодексу України (ПК).

Розподіл вхідного ПДВ сільгосппідприємством, яке застосовує спеціальний режим оподаткування ПДВ, відбувається за правилами, встановленими у підпункті «а» підпункту 209.15.1 ПК.

У разі якщо товари/послуги, основні фонди, виготовлені та/або придбані, використовуються сільськогосподарським підприємством частково для виготовлення сільськогосподарських товарів/послуг, а частково для інших товарів/послуг, то сума сплаченого (нарахованого) податкового кредиту розподіляється, виходячи з питомої ваги вартості сільськогосподарських товарів/послуг у загальній вартості усіх товарів/послуг, поставлених за 12 попередніх послідовних звітних (податкових) періодів.

Указаний розподіл відбувається у тому періоді, у якому здійснювалось відповідне виготовлення та/або придбання, а розподілені суми включаються до значень рядків 10, 12, 13 декларацій 0110 та 0121-0123 відповідно (пп. 1 п. 4 розд. V Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість, затвердженого наказом МФУ від 23.09.2014 № 966).

Як розподіляється вхідний ПДВ у загальній та спеціальній деклараціях з ПДВ сільгосппідприємства, розглянемо на конкретному прикладі.

Пример

Розподіл вхідного ПДВ сільгосппідприємством у деклараціях з ПДВ

Сільгосппідприємство, яке застосовує спецрежим оподаткування ПДВ, придбало основний засіб, який буде використовуватись як в сільськогосподарській, так і в іншій діяльності цього підприємства. Вартість придбаного основного засобу — 120 000 грн., у т. ч. ПДВ — 20 000 грн.

Загальний обсяг постачання від усіх видів діяльності за останні 12 місяців складає 6 000 000 грн. (без урахування ПДВ), у т. ч. реалізовано сільськогосподарської продукції на суму 5 400 000 грн. (без урахування ПДВ), а операції з постачання інших товарів та послуг становлять 600 000 грн. (без урахування ПДВ).

1) Визначаємо питому вагу вартості сільськогосподарських товарів/послуг у загальній вартості усіх товарів/послуг за останні 12 місяців:

5 400 000 грн. ÷ 6 000 000 грн. × 100% = 90%;

2) Визначаємо питому вагу вартості інших товарів/послуг у загальній вартості усіх товарів/послуг за останні 12 місяців:

600 000 грн. ÷ 6 000 000 грн. × 100% = 90% або 100% – 90% = 10%;

3) Розподіляємо суму податкового кредиту за придбаним основним засобом у деклараціях з ПДВ:

у декларації з ПДВ з позначкою «0121» — 18 000 грн. (20 000 грн. × 90%);

у декларації з ПДВ з позначкою «0110» — 2000 грн. (20 000 грн. × 10% або 20 000 грн. – 18 000 грн.).

Зазначені суми ПДВ відображають у рядках 10.1.1 та 10.1 декларацій з ПДВ 0110 та 0121 відповідного звітного періоду.

Підготовлено членами Експертної ради системи «Expertus: Податки»



Підписка на статті

Підпишіться на розсилку, аби не пропустити жодної важливої та цікавої статті. Це БЕЗПЛАТНО. Ми триматимемо вас в курсі всіх податкових подій!

Освітні заходи

Освітні заходи

Перевірте свої знання та здобудьте нові

Взяти участь

Інтернет-магазин

Інтернет-магазин

Скористайтеся найбільш вигідними пропозиціями щодо передплати і станьте нашим читачем просто зараз

Живе спілкування з редакцією

Демодоступ

Розсилка



© Головбух24, 2017. Усі права захищено

Повне або часткове копіювання будь-яких матеріалів сайту, цитування, публікація їх анотованих оглядів допускаються лише з письмового дозволу редакції сайту

Тижневик «Головбух», свідоцтво про державну реєстрацію друкованого засобу масової інформації КВ № 11678-549 ПР від 30.08.2006

Журнал «Головбух: праця та зарплата», свідоцтво про державну реєстрацію друкованого засобу масової інформації КВ № 14961-3933 ПР від 05.03.2009


  • Ми в соцмережах
Читайте без обмежень всі статті

Зареєструйтеся та отримайте безлімітний доступ до:
форм та зразків для скачування
консультацій експертів
✓ форм та зразків
✓ найсвіжіших бухгалтерських новин
✓ професійних безплатних вебінарів
✓ спілкування з колегами-практиками та експертами

У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Я тут вперше
І отримати доступ на сайт
Знадобиться лише хвилина!
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль