Відображення в обліку операцій щодо утримання аліментів з доходів працівника та їх виплати одержувачу

10

ПРОБЛЕМА

Як відобразити в обліку операцій щодо утримання аліментів з доходів працівника та їх виплати одержувачу?

РІШЕННЯ

Доходи працівника, який сплачує аліменти, оподатковуються ПДФО у загальному порядку, і його обов’язок виплачувати аліменти ніяким чином не впливає на суму податку на доходи фізичних осіб, яка утримується з його заробітної плати. Не впливають аліменти і на суми ЄСВ, які нараховуються на доходи такого працівника або з них утримуються.

Стосовно особи, яка отримує аліменти, відзначимо наступне:

- аліменти, що виплачуються такій особі згідно з рішенням суду або за добровільним рішенням сторін у сумах, визначених згідно із Сімейним кодексом України, відповідно до підпункту 165.1.14 Податкового кодексу України (ПК) не включаються до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника ПДФО, а значить такі суми не оподатковуються цим податком (за винятком виплати аліментів нерезидентом незалежно від їх розміру, якщо інше не встановлено міжнародними договорами, згода на обов’язковість яких надана Верховною Радою України);

- суми аліментів, які виплачуються одержувачу, не є базою нарахування ЄСВ відповідно до статті 7 Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» від 08.08.2010 № 2464-VI, тому на них не нараховується і з них не утримується ЄСВ;

- дані щодо особи, на користь якої виплачуються аліменти, та сплачені (нараховані) суми відповідно до статті 51,підпункту 70.16.1 та підпункту «б» пункту 176.2 ПК відображаються у Податковому розрахунку за формою № 1ДФ, який подається податковому органу протягом 40 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу. Слід також враховувати, що у додатку «Довідник ознак доходів» до Порядку заповнення та подання податковими агентами податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку, затвердженого наказом МДЗ від 21.01.2014 № 49, установлено, що аліменти, які виплачуються згідно з рішенням суду або за добровільним рішенням сторін, відображаються у цьому Податковому розрахунку з ознакою доходу «140».

Відображення в обліку операцій щодо утримання аліментів з доходів працівника та їх виплати одержувачу.

За місяць начальнику відділу збуту Савченку А. Б. нарахована заробітна плата згідно з окладом у сумі 5000 грн., а також премія за виконання особливо важливого завдання у сумі 1000 грн. За виконавчим листом підприємство має утримувати із доходів Савченка А. Б. аліменти у розмірі 25%. Загальна сума доходу, який нарахований за цей місяць на користь Савченка А. Б., становить 6000 грн.

№ з/п

Зміст операції

Бухгалтерський облік

Сума, грн.

Податковий облік

Дебет

Кредит

Доходи

Витрати

1

Перераховано ЄСВ (37%), нарахований на суму авансу

2750 х 37% = 1017,50 грн.

651

311

1017,50

2

Перераховано ПДФО, утриманий із суми авансу

2750 х 15% = 412,50 грн.

641/пдфо

311

412,50

3

Перераховано на картковий рахунок Савченка А. Б. аванс (за вирахуванням утриманого ПДФО)

2750 – 412,50 = 2337,50 грн.

661

311

2337,50

4

Нараховано загальний місячний дохід Савченка А. Б. за результатами грудня 2012 року

5000 + 1000 = 6000 грн.

93

661

6000,00

6000,00

5

Нараховано ЄСВ (37%) на суму загального місячного доходу Савченка А. Б.

6000 х 37% = 2220 грн.

93

651

2220,00

2220,00

6

Утримано ЄСВ (3,6%) із суми загального місячного доходу Савченка А. Б.

6000 х 3,6% = 216 грн.

661

651

216,00

7

Утримано ПДФО із суми загального місячного доходу Савченка А. Б.

(6000 – 216) х 15% = 867,60 грн.

661

641/пдфо

867,60

8

Утримані із доходу Савченка А. Б. аліменти на користь Савченко І. М.

(6000 – 216 - 867,60) х 25% = 1229,10 грн.

661

685

1229,10

9

Перераховано нарахований на дохід Савченка А. Б. ЄСВ (37%), попередньо зменшений на суму цього внеску, що була сплачена при виплаті авансу

2220 – 1017,50 = 1202,50 грн.

651

311

1202,50

10

Перераховано утриманий із доходу Савченка А. Б. ЄСВ (3,6%)

6000 х 3,6% = 216 грн.

651

311

216,00

11

Перераховано утриманий із доходу Савченка А. Б. ПДФО, попередньо зменшений на суму цього податку, що була сплачена при виплаті авансу

867,6 – 412,5 = 455,10 грн.

641/пдфо

311

455,10

12

Перераховано аліменти на картковий рахунок їх одержувача Савченко І. М.

685

311

1229,10

13

Перераховано дохід за грудень 2012 року (за вирахуванням авансу та утриманих сум) на картковий рахунок Савченка А. Б.

6000 – 216 – 867,60 – 2337,50 – 1229,10 = 1349,80 грн.

661

311

1349,80

Підготовлено членами Експертної ради системи «Expertus: Податки»



Підписка на статті

Підпишіться на розсилку, аби не пропустити жодної важливої та цікавої статті. Це БЕЗПЛАТНО. Ми триматимемо вас в курсі всіх податкових подій!

Освітні заходи

Освітні заходи

Перевірте свої знання та здобудьте нові

Взяти участь

Інтернет-магазин

Інтернет-магазин

Скористайтеся найбільш вигідними пропозиціями щодо передплати і станьте нашим читачем просто зараз

Живе спілкування з редакцією

Демодоступ

Розсилка



© Головбух24, 2017. Усі права захищено

Повне або часткове копіювання будь-яких матеріалів сайту, цитування, публікація їх анотованих оглядів допускаються лише з письмового дозволу редакції сайту

Тижневик «Головбух», свідоцтво про державну реєстрацію друкованого засобу масової інформації КВ № 11678-549 ПР від 30.08.2006

Журнал «Головбух: праця та зарплата», свідоцтво про державну реєстрацію друкованого засобу масової інформації КВ № 14961-3933 ПР від 05.03.2009


  • Ми в соцмережах
Читайте без обмежень всі статті

Зареєструйтеся та отримайте безлімітний доступ до:
форм та зразків для скачування
консультацій експертів
✓ форм та зразків
✓ найсвіжіших бухгалтерських новин
✓ професійних безплатних вебінарів
✓ спілкування з колегами-практиками та експертами

У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Я тут вперше
І отримати доступ на сайт
Знадобиться лише хвилина!
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль