Як фірмі — єдиноподатнику переуступити товар, отриманий від нерезидента, фірмі — резиденту

17

ПРОБЛЕМА

Фірма ― резидент (платник єдиного податку за ставкою 3%) отримала товар від нерезидента й з певних причин не може його оплатити. Тому передає даний товар іншій фірмі ― резиденту, яка й повинна в результаті розрахуватись з нерезидентом. Як ці операції відобразити в обліку?

РІШЕННЯ

Передача товару в податковому обліку прирівнюється до продажу.

Згідно з пунктом 291.6 Податкового кодексу України (ПК) платники єдиного податку повинні проводити розрахунки за продані ними товари (роботи, послуги) виключно в грошовій формі. При порушенні даного обмеження платнику єдиного податку необхідно, по-перше, до складу доходу, отриманого в негрошовій формі, застосувати подвійну ставку єдиного податку (пп. 2 п. 293.5 ПК). По-друге, починаючи з місяця, наступного за податковим періодом, в якому здійснено розрахунок в негрошовій формі, перейти на загальну систему оподаткування (пп. 4 п. 298.2.3 ПК).

Розглянемо приклад.

Припустимо, контрактна вартість товару становить 10000 євро (курс НБУ на момент поставки — 10 грн./євро), що в перерахунку на гривні становить 100000 грн. Під час митного оформлення митна вартість визначена в розмірі 120000 грн. Сума ввізного мита (5%) — 6000 грн. Тобто база нарахування «імпортного» ПДВ буде становити 126 000 грн. (120000 + 6000), а сума ПДВ, яку необхідно сплатити на митниці становить 25200 грн. (126000 × 20%). Підтвердженням сплати «імпортного» ПДВ на митниці є правильно оформлена митна декларація з указаною в ній сумою нарахованого й сплаченого ПДВ.

Сума сплаченого на митниці ПДВ включається до складу податкового кредиту підприємства А (фірма, що першою придбала товар) за умови, що ввезені товари підприємство планує використати в межах власної господарської діяльності в оподатковуваних операціях (п. 198.1–198.3 ПК).

Підприємство А продає товар підприємству Б (фірма, яка має розрахуватись з нерезидентом) за 100000 грн., в т. ч. ПДВ 20% — 16666,67 грн., що еквівалентно 10000 євро.

Підприємство Б розраховується з нерезидентом — підприємством Н, перерахувавши на його рахунок 10000 євро (курс НБУ на момент перерахунку 10 грн./євро).

п/п

Зміст господарської операції

Бухгалтерський облік

Сума, грн.

Податковий облік

Д-т

К-т

Доходи

Витрати

У підприємства А

1

Сплачено на митниці ПДВ і ввізне мито

377

311

31200

2

Оприбутковано товар, отриманий від нерезидента

281

632

100000

3

Включено у вартість товару ввізне мито

281

377

6000

4

Включено в податковий кредит ПДВ, сплачений на митниці

641/ПДВ

377

25200

5

Продано товар підприємству Б

361

702

100000

114533,33*

6

Нараховано податкові зобов’язання з ПДВ на вартістю продажу

702

641/ПДВ

16666,67

7

Нараховано податкові зобов’язання з ПДВ на різницю між митною і вартістю і вартістю продажу

281

641/ПДВ

8533,33

8

Списано собівартість реалізованого товару

902

281

114533,33

114533,33

У підприємства Б

1

Оприбутковано товар, отриманий від підприємства А

281

631

83333,33

2

Відображено податковий кредит по ПДВ на підставі отриманої податкової накладної від постачальника

641/ПДВ

631

16666,67

3

Проведено взаємозалік заборгованостей перед постачальниками — підприємством А і підприємством Н

631

632

100000

4

Перераховано заборгованість підприємству Н

631

312

10000

100000

* У даному випадку дохід від реалізації потрібно визнавати в розмірі договірної (контрактної) вартості, але не менше суми, отриманої в будь-якому вигляді компенсації (пп. 135.4.1 ПК).



Підписка на статті

Підпишіться на розсилку, аби не пропустити жодної важливої та цікавої статті. Це БЕЗПЛАТНО. Ми триматимемо вас в курсі всіх податкових подій!

Освітні заходи

Освітні заходи

Перевірте свої знання та здобудьте нові

Взяти участь

Інтернет-магазин

Інтернет-магазин

Скористайтеся найбільш вигідними пропозиціями щодо передплати і станьте нашим читачем просто зараз

Живе спілкування з редакцією


Розсилка



© Головбух24, 2017. Усі права захищено

Повне або часткове копіювання будь-яких матеріалів сайту, цитування, публікація їх анотованих оглядів допускаються лише з письмового дозволу редакції сайту

Тижневик «Головбух», свідоцтво про державну реєстрацію друкованого засобу масової інформації КВ № 11678-549 ПР від 30.08.2006

Журнал «Головбух: праця та зарплата», свідоцтво про державну реєстрацію друкованого засобу масової інформації КВ № 14961-3933 ПР від 05.03.2009


  • Ми в соцмережах
Читайте без обмежень всі статті

Зареєструйтеся та отримайте безлімітний доступ до:
форм та зразків для скачування
консультацій експертів
✓ форм та зразків
✓ найсвіжіших бухгалтерських новин
✓ професійних безплатних вебінарів
✓ спілкування з колегами-практиками та експертами

У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Я тут вперше
І отримати доступ на сайт
Знадобиться лише хвилина!
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль
Читайте без обмежень всі статті

Зареєструйтеся та отримайте безлімітний доступ до:
консультацій експертів
✓ форм та зразків
✓ найсвіжіших бухгалтерських новин
✓ професійних безплатних вебінарів
✓ спілкування з колегами-практиками та експертами

У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Я тут вперше
І отримати доступ на сайт
Знадобиться лише хвилина!
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль