Як відобразити в податковому і бухгалтерському обліку підприємства ― лізингоотримувача повернення об’єкту фінансового лізингу

14

ПРОБЛЕМА

Підприємство ― лізингоотримувач перебуває в стадії банкрутства. Станом на поточну дату на балансі має основний засіб ― об’єкт лізингу, продовжує його амортизувати. Компанія ― лізингодавець в місячний строк з оголошення лізингоотримувача про банкрутство як кредитор не заявилась. При цьому, станом на даний час вже сама перебуває в стадії банкрутства. Банк, у якому були заставлені компанією ― лізингодавцем об’єкти лізингу, вже має за рішенням суду право забрати у підприємства ― лізингоотримувача ці основні засоби. Як правильно у бухгалтерському та податковому обліку підприємства ― лізингоотримувача буде відображатись така операція?

РІШЕННЯ

Оскільки право власності на такий основний засіб у лізингоотримувача відсутнє, то зазначений об’єкт необхідно передати на підставі акту приймання-передачі представникам банку. Рішення суду про вилучення майна тягне за собою, як наслідок, розірвання договору лізингу. А так як майже усі договори фінансового лізингу містять норму, в якій йдеться, що у випадку розірвання договору усі лізингові платежі, сплачені лізингоотримувачем, не підлягають поверненню, то ніяких додаткових операцій в обліку лізингоотримувача до моменту фактичної передачі основного фонду представникам банку робити не потрібно.

Відповідно до пункту 153.7 Податкового кодексу України (ПК) у разі якщо в майбутніх податкових періодах орендар повертає об’єкт фінансового лізингу орендодавцю без придбання такого об’єкта у власність, така передача прирівнюється для цілей оподаткування до зворотного продажу орендарем такого об’єкта орендодавцю за ціною, яка визначається на рівні суми лізингових платежів у частині компенсації вартості об’єкта фінансового лізингу, що є несплаченими за такий об’єкт лізингу на дату такого повернення.

Таким чином, фактично відбувається процедура повернення об’єкту фінансового лізингу.

В обліку підприємства — лізингоотримувача відбудуться наступні операції.

Зміст господарської операції

Бухгалтерський облік

Сума, грн

Податковий облік

Д-т

К-т

Д-т

К-т

1

Відображено повернення об’єкту фінансового лізингу, як зворотній продаж лізингодавцю

361

712

12 000,00*

2

Відображено податкове зобов’язання з ПДВ

712

641

2000,00**

3

Відображено списання залишкової вартості основного фонду

131

10

6000,00

4000,00***

28

10

14 000,00

943

28

14 000,00

4

Проведено залік зустрічних вимог

531

361

12 000,00

* відповідно до пункту 153.7 ПК — у частині вартості неоплачених лізингових платежів, як компенсація вартості;

** відповідно до підпункту 196.1.2 ПК — є об’єктом оподаткування ПДВ;

*** за загальним правилом визначення доходів витрат при реалізації основних фондів, визначеним у пункту 146.13 ПК.



Підписка на статті

Підпишіться на розсилку, аби не пропустити жодної важливої та цікавої статті. Це БЕЗПЛАТНО. Ми триматимемо вас в курсі всіх податкових подій!

Освітні заходи

Освітні заходи

Перевірте свої знання та здобудьте нові

Взяти участь

Інтернет-магазин

Інтернет-магазин

Скористайтеся найбільш вигідними пропозиціями щодо передплати і станьте нашим читачем просто зараз

Живе спілкування з редакцією

Демодоступ

Розсилка



© Головбух24, 2017. Усі права захищено

Повне або часткове копіювання будь-яких матеріалів сайту, цитування, публікація їх анотованих оглядів допускаються лише з письмового дозволу редакції сайту

Тижневик «Головбух», свідоцтво про державну реєстрацію друкованого засобу масової інформації КВ № 11678-549 ПР від 30.08.2006

Журнал «Головбух: праця та зарплата», свідоцтво про державну реєстрацію друкованого засобу масової інформації КВ № 14961-3933 ПР від 05.03.2009


  • Ми в соцмережах
Читайте без обмежень всі статті

Зареєструйтеся та отримайте безлімітний доступ до:
форм та зразків для скачування
консультацій експертів
✓ форм та зразків
✓ найсвіжіших бухгалтерських новин
✓ професійних безплатних вебінарів
✓ спілкування з колегами-практиками та експертами

У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Я тут вперше
І отримати доступ на сайт
Знадобиться лише хвилина!
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль