Обліковуємо операції з надання квартири працівникам для проживання під час відрядження

13

ПРОБЛЕМА

Будівельна організація хоче придбати квартиру. Основний вид діяльності — будівництво. Який буде бухгалтерський та податковий обліки придбаної квартири для використання в господарській діяльності, як житла для працівників у відрядженні?

РІШЕННЯ

Наказом ДПС України від 05.07.2012 № 577 затверджено узагальнюючу податкову консультацію про можливість визначення витрат за діяльністю, не передбаченою статутом, за правилами, встановленими розділом III Податкового кодексу України (ПК), за умови документального підтвердження їх зв’язку з господарською діяльністю та визнання доходів від такої діяльності в податковому обліку.

У той же час податковий орган не визнає виробничими житлові приміщеннями, які використовуються для виробничих потреб. Використання житлових будинків у господарській діяльності передбачає їх переведення до нежитлових фондів.

Податківці роз’яснюють в Єдиній базі податкових знань, що використання для виробничих потреб житлових будинків та їх частин без переведення до нежитлових фондів є неправомірним. Але якщо підприємство підтвердить, що його господарська діяльність пов’язана з наданням житлових приміщень для проживання громадян, то платежі за договором оренди житлового приміщення (без переведення цього приміщення до нежитлового фонду) враховуються під час обчислення об’єкта оподаткування за наслідками податкового періоду, в якому здійснюється таке нарахування.

Якщо будівельне підприємство внесе зміни в свої статутні документи та зареєструє ще один вид діяльності, крім основного, — КВЕД 55.1 «Діяльність готелів і подібних засобів тимчасового розміщування» (Національний класифікатор України ДК 009:2010, затверджений наказом Держспоживстандарту України від 11.10.2010 № 457 ), воно буде мати право відображати у податкових витратах не тільки дохід від надання послуг проживання, а ще й витрати на утримання та ремонт житлового приміщення та податкову амортизацію.

Без таких реєстраційних змін підприємство в податковому обліку буде відображати тільки дохід від надання послуг проживання, незалежно від того платив працівник за проживання чи ні. Якщо підприємство буде надавати послуги з проживання безкоштовно або пов’язаним особами та особам, які не сплачують податку на прибуток, дохід потрібно рахувати з урахуванням звичайних цін (пп. 14.1.203, 135.5.11, 153.2 ПК).

Крім того, база оподаткування ПДВ операцій з надання послуг з проживання на території України визначається виходячи з договірної вартості, а у разі здйснення контрольованих операцій — не нижче звичайних цін, визначених відповідно до статті 39 ПК.

Вартість безоплатного використання житла в квартирі, що належить роботодавцю, не обкладається ПДФО на підставі пункту 164.2.17 ПК, якщо таке надання зумовлене виконанням працівниками трудових функції та передбачено нормами колективного договору.

Відображення використання у господарській діяльності придбаної квартири

Підприємство придбало новозбудовану квартиру у власність (вартість 1200000 грн. у т. ч. ПДВ — 200000 грн. для використання в оподатковуваних операціях в межах господарської діяльності). Після внесення змін до статутних документів квартиру використано як житло для працівників, які приїздять у відрядження. Амортизація квартири за місяць — 5000 грн. За місяць працівники, які перебували у відрядженні, сплатили за послуги проживання 600 грн. Вартість наданих послуг, обчислена за звичайними цінами становить 1800 грн. За місяць підприємство сплатило 600 грн. комунальних послуг у т. ч ПДВ — 100 грн.

№ з/п

Зміст господарської операції

Бухгалтерський облік

Сума, грн.

Податковий облік

Д-т

К-т

Доходи

Витрати

1

Придбано квартиру для виробничих витрат

152

631

1000000

2

Відображено податковий кредит за наявності податкової накладної

641/пдв

631

200000

3

Перераховано за квартиру

631

311

1200000

4

Введено квартиру в експлуатацію

103

152

1000000

5

Нараховано амортизацію

23, 92, 93

131

5000

5000

6

Відображено дохід від надання послуг проживання працівникам під час відрядження

377

713

600

1500*

7

Нараховано податкове зобов’язання з ПДВ

713

641/пдв

100

8

Нараховано ПДВ із суми перевищення звичайної ціни над фактичною ціною послуги проживання

949

641/пдв

200

9

Сплачено працівниками за проживання під час відрядження

301

377

600

10

Нараховано комунальні послуги

23, 92, 93

377

500

500

11

Відображано податковий кредит у складі комунальних послуг

641/пдв

377

100

12

Сплачено за комунальні послуги

377

311

600

* З урахування звичайних цін



Підписка на статті

Підпишіться на розсилку, аби не пропустити жодної важливої та цікавої статті. Це БЕЗПЛАТНО. Ми триматимемо вас в курсі всіх податкових подій!

Освітні заходи

Освітні заходи

Перевірте свої знання та здобудьте нові

Взяти участь

Інтернет-магазин

Інтернет-магазин

Скористайтеся найбільш вигідними пропозиціями щодо передплати і станьте нашим читачем просто зараз

Живе спілкування з редакцією


Розсилка



© Головбух24, 2017. Усі права захищено

Повне або часткове копіювання будь-яких матеріалів сайту, цитування, публікація їх анотованих оглядів допускаються лише з письмового дозволу редакції сайту

Тижневик «Головбух», свідоцтво про державну реєстрацію друкованого засобу масової інформації КВ № 11678-549 ПР від 30.08.2006

Журнал «Головбух: праця та зарплата», свідоцтво про державну реєстрацію друкованого засобу масової інформації КВ № 14961-3933 ПР від 05.03.2009


  • Ми в соцмережах
Читайте без обмежень всі статті

Зареєструйтеся та отримайте безлімітний доступ до:
форм та зразків для скачування
консультацій експертів
✓ форм та зразків
✓ найсвіжіших бухгалтерських новин
✓ професійних безплатних вебінарів
✓ спілкування з колегами-практиками та експертами

У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Я тут вперше
І отримати доступ на сайт
Знадобиться лише хвилина!
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль
Зробіть паузу для кави та новин

Маленька перерва - це також робота. Випийте кави та почитайте наші статті і новини. Це дуже просто: реєстрація займе лише 1 хвилину. А потім для Вас:
аналіз усіх податкових новацій 
✓ найсвіжіші бухгалтерські новини
✓ а 30 березня дивіться безплатний вебінар «Оновлена податкова накладна та звітність з ПДВ»

У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Я тут вперше
І отримати доступ на сайт
Знадобиться лише хвилина!
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль