Податковий та бухгалтерський облік ремонту споруди

21

ПРОБЛЕМА

До якого виду ремонтів можна віднести заміну вікон в адміністративній будівлі? Як відобразити дану операцію в бухгалтерському та податковому обліку?

РІШЕННЯ

Відповідно до підпункту 14.1.138 Податкового кодексу України (ПК) під визначенням «основні засоби» слід розуміти матеріальні активи, вартість яких перевищує 2500 грн. та очікуваний строк експлуатації понад один рік. У даному випадку не вікно є основним засобом, а адміністративний будинок, до балансової вартості якого включається сукупна вартість його складових (вікон, дверей), яка і повинна перевищувати 2500 гривень.

Як зазначено у листі Державного комітету України з будівництва та архітектури від 30.04.2003 № 7/7-401, всі ремонтно-будівельні роботи відносяться до капітального та поточного ремонтів.

При розмежуванні робіт на ті, які належать до поточного чи капітального ремонту, слід керуватись Примірним переліком послуг з утримання будинків і споруд та прибудинкових територій та послуг з ремонту приміщень, будинків, споруд, затвердженим наказом Держкомітету України з питань ЖКГ від 10.08.2004 № 150 (далі — Наказ № 150).

Що стосується робіт із заміни вікон, до поточного ремонту належать:

установлення нових віконних та дверних наличників (пп. 1.2.8.4 Наказу №150);

ремонт та заміна окремих віконних коробок та підвіконь до 2% загальної їх кількості (пп. 1.2.8.5 Наказу № 150).

Тобто лише в разі, якщо заміна вікон складає менше 2% від загальної кількості вікон, підприємство може класифікувати такі роботи як поточний ремонт. Оскільки у випадку, що розглядається, адміністративна будівля не новозбудована, і у цій будівлі проводиться заміна усіх вікон, то такі роботи належать до капітального ремонту.

Пунктами 146.11 та 146.12 ПК передбачено порядок збільшення первісної вартості об’єктів основних засобів на суму витрат з їх ремонту та поліпшень, а саме:

сума витрат, що перевищує 10% сукупної балансової вартості всіх груп основних засобів, що підлягають амортизації, на початок звітного податкового року, збільшує балансову вартість об’єкта основного засобу, щодо якого здійснюється ремонт чи поліпшення;

сума, що не перевищує зазначених вище 10%, відноситься до витрат того звітного податкового періоду, в якому було здійснено ремонт чи поліпшення.

Бухгалтерський облік витрат, пов’язаних з ремонтом і поліпшенням об’єктів основних засобів, врегульовано пунктами 14 та 15 П(С)БО 7 «Основні засоби» та розділом 6 Методичних рекомендацій з бухгалтерського обліку основних засобів, затверджених наказом Мінфіну від 30.09.2003 №561.

Відображення операції із заміни вікон в адмінбудинку у податковому та бухгалтерському обліку пропонується розглянути на прикладі.

Відображення в бухгалтерському та податковому обліку

Станом на 1 січня поточного року балансова вартість основних засобів підприємства становила 1 млн. грн. Ремонтний ліміт на поточний рік — 100 000 грн. (1 млн. грн. × 10%), з яких протягом 9-ти місяців поточного року вже використано 80 000 грн. До кінця поточного року невикористаний ремонтний ліміт становить 20 000 грн. (100000 ― 80000). У жовтні поточного року в адмінбудинку підприємства було замінено вікна. Згідно з актом виконаних робіт загальна вартість складає 25 000 грн., крім того ПДВ ― 5000 грн.

з/п

Зміст господарської операції

Бухгалтерський облік

Сума, грн.

Податковий облік

Д-т

К-т

доходи

витрати

1

Зараховано до складу витрат звітного періоду вартість робіт із заміни вікон в межах ремонтного ліміту

92

631

20000

20000

2

Зараховано до складу капітальних витрат вартість робіт із заміни вікон, що перевищує ремонтний ліміт

152

631

5000

3

Нараховано податковий кредит з ПДВ

641

631

5000

4

Сплачено підрядникам за виконані роботи

631

311

30000

5

Зараховано капітальні витрати на збільшення первісної вартості адмінбудинку

10

152

5000

6

Віднесено на зменшення фінансових результатів звітного періоду витрати в межах ремонтного ліміту

791

92

20000



Підписка на статті

Підпишіться на розсилку, аби не пропустити жодної важливої та цікавої статті. Це БЕЗПЛАТНО. Ми триматимемо вас в курсі всіх податкових подій!

Освітні заходи

Освітні заходи

Перевірте свої знання та здобудьте нові

Взяти участь

Інтернет-магазин

Інтернет-магазин

Скористайтеся найбільш вигідними пропозиціями щодо передплати і станьте нашим читачем просто зараз

Живе спілкування з редакцією


Розсилка



© Головбух24, 2017. Усі права захищено

Повне або часткове копіювання будь-яких матеріалів сайту, цитування, публікація їх анотованих оглядів допускаються лише з письмового дозволу редакції сайту

Тижневик «Головбух», свідоцтво про державну реєстрацію друкованого засобу масової інформації КВ № 11678-549 ПР від 30.08.2006

Журнал «Головбух: праця та зарплата», свідоцтво про державну реєстрацію друкованого засобу масової інформації КВ № 14961-3933 ПР від 05.03.2009


  • Ми в соцмережах
Читайте без обмежень всі статті

Зареєструйтеся та отримайте безлімітний доступ до:
форм та зразків для скачування
консультацій експертів
✓ форм та зразків
✓ найсвіжіших бухгалтерських новин
✓ професійних безплатних вебінарів
✓ спілкування з колегами-практиками та експертами

У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Я тут вперше
І отримати доступ на сайт
Знадобиться лише хвилина!
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль
Зробіть паузу для кави та новин

Маленька перерва - це також робота. Випийте кави та почитайте наші статті і новини. Це дуже просто: реєстрація займе лише 1 хвилину. А потім для Вас:
аналіз усіх податкових новацій 
✓ найсвіжіші бухгалтерські новини
✓ а 30 березня дивіться безплатний вебінар «Оновлена податкова накладна та звітність з ПДВ»

У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Я тут вперше
І отримати доступ на сайт
Знадобиться лише хвилина!
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль