Додаткове благо працівнику: облік та оподаткування

26

ПРОБЛЕМА

Як відобразити в обліку підприємства надання дощок своєму працівнику для ремонту його будинку? Чи буде таке надання додатковим благом у цілях оподаткування ПДФО? Які документи потрібно скласти для здійснення такої операції?

РІШЕННЯ

Для проведення операції з надання працівнику будівельних матеріалів необхідні наступні документи:

наказ керівника щодо видання працівнику таких матеріалів на підставі заяви працівника про прохання надати будівельний матеріал для особистих потреб;

видаткова накладна зі складу. Ця накладна повинна містити ПІБ працівника, якому видається матеріал;

податкова накладна, яка виписана на вартість виданих матеріалів.

Наслідки оподаткування такої операції не дуже позитивні.

Оскільки для підприємства така видача не підпадає під визначення господарської діяльності, то включати собівартість матеріалів до податкових витрат заборонено. Також на цю суму потрібно буде нарахувати податкові зобов’язання з ПДВ та ще й визнати податковий дохід. Оскільки така операція підпадає під визначення постачання товарів, податковий дохід та податкове зобов’язання з ПДВ буде визначатися на рівні звичайної ціни.

При цьому у випадку віднесення операції до контрольованої потрібно використовувати методи, наведені у пункті 39.3 Податкового кодексу України (ПК).

В іншому випадку звичайна ціна визнається відповідно до підпункту 14.1.71 ПК. Так, якщо під час здійснення операції обов’язковим є проведення оцінки, вартість об’єкта оцінки є підставою для визначення звичайної ціни для цілей оподаткування.

Також для працівника безоплатне надання матеріалів буде додатковим благом. Тому відповідно до підпункту «е» підпункту 164.2.17 ПК такий дохід буде визначатися на рівні звичайної ціни. При цьому базою оподаткування ПДФО буде сума доходу, визначена в результаті множення на натуральний коефіцієнт.

Розглянемо відображення в обліку операції з безоплатного надання матеріалів працівнику.

№ з/п

Зміст господарської операції

Бухгалтерський облік

Сума, грн.

Податковий облік

Д-т

К-т

Доходи

Витрати

1

Підприємство надало працівнику безоплатно будівельні матеріали

949

205

300,00

300,00

2

Відображено податкові зобов’язання з ПДВ

949

641/ПДВ

60,00

3

Утримано ПДФО з вартості матеріалів із заробітної плати працівника

661

641

63,53*

4

Перераховано до бюджету суму ПДФО

641

311

63,53

*— 360,00 × 1,176471 × 15%. Оскільки заробітна плата працівника менша за 11470 грн.



Підписка на статті

Підпишіться на розсилку, аби не пропустити жодної важливої та цікавої статті. Це БЕЗПЛАТНО. Ми триматимемо вас в курсі всіх податкових подій!

Освітні заходи

Освітні заходи

Перевірте свої знання та здобудьте нові

Взяти участь

Інтернет-магазин

Інтернет-магазин

Скористайтеся найбільш вигідними пропозиціями щодо передплати і станьте нашим читачем просто зараз

Живе спілкування з редакцією

Демодоступ

Розсилка



© Головбух24, 2017. Усі права захищено

Повне або часткове копіювання будь-яких матеріалів сайту, цитування, публікація їх анотованих оглядів допускаються лише з письмового дозволу редакції сайту

Тижневик «Головбух», свідоцтво про державну реєстрацію друкованого засобу масової інформації КВ № 11678-549 ПР від 30.08.2006

Журнал «Головбух: праця та зарплата», свідоцтво про державну реєстрацію друкованого засобу масової інформації КВ № 14961-3933 ПР від 05.03.2009


  • Ми в соцмережах
Читайте без обмежень всі статті

Зареєструйтеся та отримайте безлімітний доступ до:
форм та зразків для скачування
консультацій експертів
✓ форм та зразків
✓ найсвіжіших бухгалтерських новин
✓ професійних безплатних вебінарів
✓ спілкування з колегами-практиками та експертами

У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Я тут вперше
І отримати доступ на сайт
Знадобиться лише хвилина!
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль