Як утримувати податок на доходи фізичних осіб з суми орендної плати

22

ПРОБЛЕМА

Юридична особа орендує приміщення у приватної особи. При розрахунку ПДФО виникло питання про правильність його нарахування та строки перерахування до бюджету. Наприклад, орендна плата становить 1178,57 грн. на місяць 1178,57 - 15% = 1001,79 грн. З цього випливає, що ПДФО до сплати — 176,78 грн. Чому тоді 1001,79 + 15% = 1152,06 грн.? Як відобразити ПДФО в обліку? Які строки сплати?

РІШЕННЯ

Згідно з нормами Податкового кодексу України (ПК) доходи, отримані орендодавцем від надання майна в оренду, оподатковуються за його рахунок, а перераховуються до бюджету податковим агентом. Це означає, що орендодавець отримує плату по договору оренди за вирахуванням податку на доходи фізичних осіб.

Базою оподаткування в даному випадку є сума доходу від надання майна в оренду (пп. 164.2.5 ПК). І у наведеному прикладі алгоритм розрахунку ПДФО такий: 1178,57 × 0,15 = 176,79 грн., а сума, яку необхідно перерахувати орендодавцю: 1178,57 – 176,79 = 1001,78 грн. Орендна плата становить 1178,57 грн., що і є базою оподаткування, з якої необхідно утримати податок на доходи фізичних осіб (в даному випадку 15%).

В обліку цю операцію можна відобразити таким чином:

№ з/п

Зміст операції

Бухгалтерський облік

Сума

Податковий облік

Д-т

К-т

Доходи

Витрати

1

Нараховано орендну плату

23 (91, 92)

377

1178,57

1178,57

2

Утримано ПДФО

377

641/пдфо

176,79

3

Перераховано ПДФО

641/пдфо

311

176,79

4

Виплачено орендну плату

377

311 (301)

1001,78

Доходи орендодавця від надання ним майна в оренду оподатковуються податковим агентом (орендарем) під час їх виплати (пп. 170.1.4 ПК). Це вказує на те, що перераховувати ПДФО до бюджету орендар повинен в той самий день, коли здійснює виплату орендної плати.

У будь-якому разі, якщо оподатковуваний дохід нараховується податковим агентом, але не виплачується (не надається) платнику податку, то податок, який підлягає утриманню з такого нарахованого доходу, підлягає перерахуванню до бюджету податковим агентом у строки, встановлені ПК для місячного податкового періоду (пп. 168.1.5 ПК).



Підписка на статті

Підпишіться на розсилку, аби не пропустити жодної важливої та цікавої статті. Це БЕЗПЛАТНО. Ми триматимемо вас в курсі всіх податкових подій!

Освітні заходи

Освітні заходи

Перевірте свої знання та здобудьте нові

Взяти участь

Інтернет-магазин

Інтернет-магазин

Скористайтеся найбільш вигідними пропозиціями щодо передплати і станьте нашим читачем просто зараз

Живе спілкування з редакцією


Розсилка



© Головбух24, 2017. Усі права захищено

Повне або часткове копіювання будь-яких матеріалів сайту, цитування, публікація їх анотованих оглядів допускаються лише з письмового дозволу редакції сайту

Тижневик «Головбух», свідоцтво про державну реєстрацію друкованого засобу масової інформації КВ № 11678-549 ПР від 30.08.2006

Журнал «Головбух: праця та зарплата», свідоцтво про державну реєстрацію друкованого засобу масової інформації КВ № 14961-3933 ПР від 05.03.2009


  • Ми в соцмережах
Читайте без обмежень всі статті

Зареєструйтеся та отримайте безлімітний доступ до:
форм та зразків для скачування
консультацій експертів
✓ форм та зразків
✓ найсвіжіших бухгалтерських новин
✓ професійних безплатних вебінарів
✓ спілкування з колегами-практиками та експертами

У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Я тут вперше
І отримати доступ на сайт
Знадобиться лише хвилина!
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль
Зробіть паузу для кави та новин

Маленька перерва - це також робота. Випийте кави та почитайте наші статті і новини. Це дуже просто: реєстрація займе лише 1 хвилину. А потім для Вас:
аналіз усіх податкових новацій 
✓ найсвіжіші бухгалтерські новини
✓ а 30 березня дивіться безплатний вебінар «Оновлена податкова накладна та звітність з ПДВ»

У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Я тут вперше
І отримати доступ на сайт
Знадобиться лише хвилина!
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль