Операції з придбання послуг перевезення товарів: відображення у звітності з ПДВ

9

ПРОБЛЕМА

Чи правильно виписана податкова накладна на послуги транспортного перевезення товару з Росії в Україну із застосуванням ставки ПДВ «0%» до всього відрізку маршруту? Як відобразити таку податкову накладну в Реєстрі виданих та отриманих податкових накладних та в Декларації з ПДВ?

РІШЕННЯ

Відповідно до підпункту 195.1.3 Податкового кодексу України (ПК) операції з постачання послуг з міжнародного перевезення пасажирів і багажу та вантажів залізничним, автомобільним, морським і річковим та авіаційним транспортом оподатковуються за нульовою ставкою.

При цьому перевезення вважається міжнародним, якщо воно здійснюється за єдиним міжнародним перевізним документом. Нульова ставка застосовується до операцій з постачання послуг з міжнародного перевезення вантажів по всьому маршруту перевезення вантажів в цілому, без поділу його на відрізки в та поза межами митної території України, за умови, що таке перевезення здійснюється в рамках одного договору. Договір перевезення підтверджується складанням вантажної накладної, яка і є міжнародним перевізним документом, що відображає шлях прямування вантажу від пункту його відправлення до пункту його призначення.

Реєстр виданих та отриманих податкових накладних затверджено наказом Мінфіну від 22.09.2014 № 958. На підставі отриманої податкової накладної підприємство відображає у розділі ІІ Реєстру виданих та отриманих податкових накладних (далі — Реєстр) вартість придбаних послуг та ПДВ за ставкою 0%:

у графі 14 — вартість придбаних послуг без ПДВ;

у графі 15 — суму нарахованого ПДВ, тобто «нуль»;

у графі 8 Реєстру — загальну суму з ПДВ.

Загальний показник графи 14 розділу ІІ Реєстру переноситься в рядок 10.1.1 колонку А звітної Декларації з ПДВ. У колонці Б цього ж рядка буде відображено загальну суму ПДВ, включену до складу податкового кредиту у звітному періоді за основною ставкою та за ставкою 0% (загальний показник графи 10 розділу ІІ Реєстру).

У бухгалтерському обліку первісна вартість запасів, придбаних за плату, потрібно збільшити на суму транспортно–заготівельних витрат (п. 9 П(С)БО 9 «Запаси»).

Підготовлено членами Експертної ради системи «Expertus: Податки»



Підписка на статті

Підпишіться на розсилку, аби не пропустити жодної важливої та цікавої статті. Це БЕЗПЛАТНО. Ми триматимемо вас в курсі всіх податкових подій!

Освітні заходи

Освітні заходи

Перевірте свої знання та здобудьте нові

Взяти участь

Інтернет-магазин

Інтернет-магазин

Скористайтеся найбільш вигідними пропозиціями щодо передплати і станьте нашим читачем просто зараз

Живе спілкування з редакцією

Демодоступ

Розсилка



© Головбух24, 2017. Усі права захищено

Повне або часткове копіювання будь-яких матеріалів сайту, цитування, публікація їх анотованих оглядів допускаються лише з письмового дозволу редакції сайту

Тижневик «Головбух», свідоцтво про державну реєстрацію друкованого засобу масової інформації КВ № 11678-549 ПР від 30.08.2006

Журнал «Головбух: праця та зарплата», свідоцтво про державну реєстрацію друкованого засобу масової інформації КВ № 14961-3933 ПР від 05.03.2009


  • Ми в соцмережах
Читайте без обмежень всі статті

Зареєструйтеся та отримайте безлімітний доступ до:
форм та зразків для скачування
консультацій експертів
✓ форм та зразків
✓ найсвіжіших бухгалтерських новин
✓ професійних безплатних вебінарів
✓ спілкування з колегами-практиками та експертами

У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Я тут вперше
І отримати доступ на сайт
Знадобиться лише хвилина!
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль