Експорт підприємством-посередником зернових культур

9

ПРОБЛЕМА

Підприємство-посередник експортує продукцію зернових культур товарних позицій 1001–1008. Чи потрібно в деклараціях з ПДВ розподіляти весь вхідний ПДВ підприємства між оподатковуваними та неоподатковуваними операціями, якщо ПДВ по придбанню саме зернових культур підприємство взагалі не відносило до податкового кредиту, а списувало на 949 рахунок? Які санкції загрожують підприємству, якщо розподіл податкового кредиту за таких умов не проводити? Чи дають право посереднику на вхідний податковий кредит від постачальника операції з експорту зернових культур товарної позиції 1006 (рис) та товарної підкатегорії 1008 10 00 00 (гречка), які оподатковуються ПДВ за нульовою ставкою без будь-яких обмежень щодо періоду застосування нульової ставки податку?

РІШЕННЯ

Пунктом 199.1 Податкового кодексу України (ПК) встановлено, що до податкового кредиту відноситься лише частка сплаченого (нарахованого) ПДВ, що дорівнює частці використання товарів/послуг, необоротних активів в оподатковуваних операціях.

Розрахунок частки використання сплаченого (нарахованого) податку за придбанням (ввезенням) товарів (послуг) між оподатковуваними та неоподатковуваними операціями (далі — розрахунок) подається вперше одночасно з податковою декларацією звітного податкового періоду, в якому задекларовано такі оподатковувані та неоподатковувані операції (п. 199.3 ПК).

За неподання розрахунку податкові органи накладають штрафні санкції у розмірі 170 гривень (п. 120.1 ПК). У разі якщо підприємство самостійно зробить відповідний перерахунок, то воно зобов’язане відповідно до статті 50 ПК відобразити суми недоплати ПДВ, збільшену на суму штрафу у розмірі 5 відсотків.

Посередник має право на податковий кредит. Операції з постачання зернових культур товарної позиції 1006 та товарної підкатегорії 1008 10 00 00 згідно з УКТ ЗЕД підлягають оподаткуванню ПДВ у загальновстановленому порядку. При цьому операція з їх вивезення в митному режимі експорту оподатковується ПДВ за ставкою 0%.



Підписка на статті

Підпишіться на розсилку, аби не пропустити жодної важливої та цікавої статті. Це БЕЗПЛАТНО. Ми триматимемо вас в курсі всіх податкових подій!

Освітні заходи

Освітні заходи

Перевірте свої знання та здобудьте нові

Взяти участь

Інтернет-магазин

Інтернет-магазин

Скористайтеся найбільш вигідними пропозиціями щодо передплати і станьте нашим читачем просто зараз

Живе спілкування з редакцією

Демодоступ

Розсилка



© Головбух24, 2017. Усі права захищено

Повне або часткове копіювання будь-яких матеріалів сайту, цитування, публікація їх анотованих оглядів допускаються лише з письмового дозволу редакції сайту

Тижневик «Головбух», свідоцтво про державну реєстрацію друкованого засобу масової інформації КВ № 11678-549 ПР від 30.08.2006

Журнал «Головбух: праця та зарплата», свідоцтво про державну реєстрацію друкованого засобу масової інформації КВ № 14961-3933 ПР від 05.03.2009


  • Ми в соцмережах
×
Читайте без обмежень всі статті

Зареєструйтеся та отримайте безлімітний доступ до:
форм та зразків для скачування
консультацій експертів
✓ форм та зразків
✓ найсвіжіших бухгалтерських новин
✓ професійних безплатних вебінарів
✓ спілкування з колегами-практиками та експертами

У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Я тут вперше
І отримати доступ на сайт
Знадобиться лише хвилина!
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль