Заповнюємо розділ I Реєстру виданих та отриманих податкових накладних

13

ПРОБЛЕМА

Які особливості заповнення реєстру виданих та отриманих податкових накладних, зокрема, якщо мало місце надання послуг за межами митної території України?

РІШЕННЯ

Порядок ведення реєстру виданих та отриманих податкових накладних затверджений наказом Мінфіну від 22.09.2014 № 958 (далі — Порядок № 958). Наведемо окермі приклади заповнення реєстру виданих та отриманих податкових накладних.

Пример

Приклад 1. Відображення у розділі І Реєстру виданих та отриманих податкових накладних операцій на митній території України

У січні 2014 року ТОВ «Будматеріали» відвантажило зі складу продукцію:

  • юридичній особі (ПП «Світязь» — платник ПДВ) на суму 48 000 грн., у т. ч. ПДВ — 8000 грн.;

  • фізичній особі — підприємцю Павленку І. П. (неплатник ПДВ) на суму 7200 грн. з ПДВ.

Крім того, через магазин ТОВ «Будматеріали» 13.01.2014 реалізовано будівельні матеріали покупцям (неплатникам ПДВ) за готівку на суму 15 000 грн., у т. ч. ПДВ — 2500 грн. Податкову накладну при поставці товарів кінцевому споживачу виписано за щоденним підсумком здійснених операцій. При заповненні розділу І Реєстру виданих та отриманих податкових накладних (далі — Реєстр) у графі 5 робиться запис «Щоденний підсумок операцій».

15.01.2014 покупцем було повернуто неякісний товар. Як засвідчено у чеку, товар на суму 3000 грн., у т. ч. ПДВ — 500 грн., було придбано 13.01.2014. У цьому випадку виписується розрахунок коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної від 13.01.2014. Запис у Реєстрі здійснюється зі знаком «–».

Приклад 1 заповнення розділу І Реєстру виданих та отриманих податкових накладних

(Витяг)

Розділ І. Видані податкові накладні

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

...

16

11

09.01.2014

11

ПНП

ПП «Світязь»

312654128942

48000

40000

8000

...

12

10.01.2014

12

ПНП02

ПП Павленко І. П.

0

7200

6000

1200

...

13

13.01.2014

13

ПНП11

Щоденний підсумок операцій

0

15000

12500

2500

...

14

15.01.2014

14

РКП

Щоденний підсумок операцій

0

–3000

–2500

–500

...

Пример

Приклад 2. Відображення у розділі І Реєстру виданих та отриманих податкових накладних операцій у сфері зовнішньоекономічної діяльності

У січні 2014 року підприємство ТОВ «Атлант» здійснювало експортні та імпортні операції, зокрема:

  • поставлено товари (експорт) нерезиденту — фірмі «Süße» (Німеччина) на суму 70 000 грн. Дана операція відображається в Реєстрі на підставі електронної митної декларації;

  • надано рекламні послуги нерезиденту — компанії «Sommer» (Німеччина) на суму 12 700 грн. Надання послуг оформлено актом виконаних робіт. Згідно з пунктом 186.3 Податкового кодексу України (ПК) місце постачання таких послуг визначено за межами митної території України. Для відображення у графі 4 розділу І Реєстру такий вид документа, як акт виконаних робіт, не передбачено Порядком № 958. У такому разі доцільно використовувати позначення «БО» — документ бухгалтерського обліку (п. 2 розд. ІІІ Порядку № 958). При експорті товарів та послуг у графі 6 розділу І Реєстру «Індивідуальний податковий номер» (ІПН) покупця проставляється нуль;

  • отримано послуги від компанії «АВС» (Польща), пов’язані з веденням господарської діяльності. Договірна вартість послуг становить 11 000 грн. Місцем постачання послуг нерезидента є митна територія України. Отримувач послуг (ТОВ «Атлант») повинен нарахувати податкові зобов’язання з ПДВ і скласти податкову накладну, яка буде підставою для віднесення сум ПДВ до податкового кредиту в наступному звітному періоді (п. 198.2, 208.2 ПК). Базою оподаткування є договірна вартість послуги. При отриманні послуг від нерезидента у графі 6 Реєстру відображається умовний ІПН «300000000000».

Приклад 2 заповнення розділу І Реєстру виданих та отриманих податкових накладних

(Витяг)

Розділ І. Видані податкові накладні

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

14

15

16

...

22

14.01.2014

00011/3

МДЕ

Фірма «Süße»

0

70000

70000

23

15.01.2014

23

БО

Компанія «Sommer»

0

12700

12700

24

15.01.2014

24

ПНП14

Компанія «АВС»

300000000000

13200

11000

2200

Пример

Приклад 3. Відображення у розділі І Реєстру виданих та отриманих податкових накладних виправлення помилок

У жовтні 2014 року підприємством ТОВ «АМТ» не було проведено в обліку податкову накладну щодо поставленого ТОВ «Темп» товару на суму 900 грн., у т. ч. ПДВ — 150 грн. Це призвело до заниження податкових зобов’язань. Помилку виявлено в грудні 2014 року.

Порядок уточнення показників у Реєстрі викладено в розділі V Порядку № 958. Виправлення помилки не призведе до формування уточнюючого Реєстру.

Не врахована в Реєстрі за жовтень податкова накладна включається до Реєстру за грудень. На підставі цих даних заповнюється та подається уточнюючий розрахунок до декларації з ПДВ. При цьому у Реєстрі за грудень слід зробити запис з видом документа «ПНПУ». В інші колонки цього рядка заносяться дані раніше неврахованої податкової накладної. У такому разі сума помилки включається до підсумку податкових зобов’язань з ПДВ за грудень. Але цю суму потрібно також зазначити в окремому рядку Реєстру «З них включено до уточнюючих розрахунків за звітний (податковий) період».

Приклад 3 заповнення розділу І Реєстру виданих та отриманих податкових накладних

(Витяг)

Розділ І. Видані податкові накладні

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

...

16

...

5

22.12.2014

27

ПНПУ

ТОВ «Темп»

211879014511

900

750

150

...

Усього за звітний (податковий) період

21000

17500

3500

...

...

З них включено до уточнюючих розрахунків за звітний (податковий) період

900

750

150

...

...

Підготовлено членами Експертної ради системи «Expertus: Податки»



Підписка на статті

Підпишіться на розсилку, аби не пропустити жодної важливої та цікавої статті. Це БЕЗПЛАТНО. Ми триматимемо вас в курсі всіх податкових подій!

Освітні заходи

Освітні заходи

Перевірте свої знання та здобудьте нові

Взяти участь

Інтернет-магазин

Інтернет-магазин

Скористайтеся найбільш вигідними пропозиціями щодо передплати і станьте нашим читачем просто зараз

Живе спілкування з редакцією

Демодоступ

Розсилка



© Головбух24, 2017. Усі права захищено

Повне або часткове копіювання будь-яких матеріалів сайту, цитування, публікація їх анотованих оглядів допускаються лише з письмового дозволу редакції сайту

Тижневик «Головбух», свідоцтво про державну реєстрацію друкованого засобу масової інформації КВ № 11678-549 ПР від 30.08.2006

Журнал «Головбух: праця та зарплата», свідоцтво про державну реєстрацію друкованого засобу масової інформації КВ № 14961-3933 ПР від 05.03.2009


  • Ми в соцмережах
Читайте без обмежень всі статті

Зареєструйтеся та отримайте безлімітний доступ до:
форм та зразків для скачування
консультацій експертів
✓ форм та зразків
✓ найсвіжіших бухгалтерських новин
✓ професійних безплатних вебінарів
✓ спілкування з колегами-практиками та експертами

У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Я тут вперше
І отримати доступ на сайт
Знадобиться лише хвилина!
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль