Пропорційне віднесення сум ПДВ до податкового кредиту у разі припинення діяльності, звільненої від оподаткування

40

ПРОБЛЕМА

Протягом І півріччя року підприємство здійснювало як оподатковувані, так і звільнені від оподаткування ПДВ операції. При цьому суми ПДВ відносило до податкового кредиту пропорційно частці використання послуг в оподатковуваних операціях. Чи потрібно і далі застосовувати пропорційне віднесення сум ПДВ до податкового кредиту, якщо підприємство припиняє займатися діяльністю, звільненою від оподаткування ПДВ?

РІШЕННЯ

Правила пропорційного віднесення сум ПДВ до податкового кредиту встановлені статтею 199 Податкового кодексу України. Вони стосуються тих платників, які здійснюють оподатковувані та неоподатковувані ПДВ (звільнені від оподаткування) операції. При цьому до податкового кредиту відноситься частка сплаченого (нарахованого) ПДВ під час придбання або виготовлення товарів/послуг, яка відповідає частці використання таких товарів/послуг в оподатковуваних операціях (далі — частка).

Частка визначається у відсотках як відношення обсягів з постачання оподатковуваних операцій (без ПДВ) до сукупних обсягів постачання оподатковуваних та неоподатковуваних операцій (без ПДВ).

Для розрахунку частки використовуються дані за попередній календарний рік. Якщо протягом попереднього календарного року були відсутні неоподатковувані операції, а почали здійснюватися у поточному році, частка визначається за фактичними даними обсягів з постачання оподатковуваних та неоподатковуваних операцій першого звітного податкового періоду, в якому задекларовані такі операції.

Визначена у процентах величина застосовується протягом поточного календарного року. Можливість перерахунку частки з’являється у підприємства лише один раз на рік — в останній податковий період року. Результати перерахунку сум податкового кредиту відображаються у Додатку 7 до податкової декларації з ПДВ за грудень. Задекларована таким чином частка застосовується протягом наступного календарного року для визначення податкового кредиту при заповненні рядка 15.1 декларацій з ПДВ.

Якщо підприємство припинить застосовувати частку у ІІ півріччі поточного року, це призведе до завищення податкового кредиту та, відповідно, до зменшення суми ПДВ, яка підлягає сплаті до бюджету. При виявленні даного порушення податковим органом до підприємства будуть застосовані санкції, а до посадових осіб — адмінштраф.

Таким чином, якщо підприємство протягом І півріччя поточного року застосовувало частку, то продовжує застосовувати її до кінця року, незважаючи на відсутність неоподатковуваних операцій. Крім того, оскільки протягом року підприємство здійснювало оподатковувані та неоподатковувані операції, воно повинно разом з декларацією з ПДВ за грудень подати до податкового органу розрахунок частки за весь рік . Розмір цієї частки підприємство буде застосовувати протягом наступного календарного року для визначення податкового кредиту при заповненні рядка 15.1 декларацій з ПДВ.



Підписка на статті

Підпишіться на розсилку, аби не пропустити жодної важливої та цікавої статті. Це БЕЗПЛАТНО. Ми триматимемо вас в курсі всіх податкових подій!

Освітні заходи

Освітні заходи

Перевірте свої знання та здобудьте нові

Взяти участь

Інтернет-магазин

Інтернет-магазин

Скористайтеся найбільш вигідними пропозиціями щодо передплати і станьте нашим читачем просто зараз

Живе спілкування з редакцією


Розсилка



© Головбух24, 2017. Усі права захищено

Повне або часткове копіювання будь-яких матеріалів сайту, цитування, публікація їх анотованих оглядів допускаються лише з письмового дозволу редакції сайту

Тижневик «Головбух», свідоцтво про державну реєстрацію друкованого засобу масової інформації КВ № 11678-549 ПР від 30.08.2006

Журнал «Головбух: праця та зарплата», свідоцтво про державну реєстрацію друкованого засобу масової інформації КВ № 14961-3933 ПР від 05.03.2009


  • Ми в соцмережах
Читайте без обмежень всі статті

Зареєструйтеся та отримайте безлімітний доступ до:
форм та зразків для скачування
консультацій експертів
✓ форм та зразків
✓ найсвіжіших бухгалтерських новин
✓ професійних безплатних вебінарів
✓ спілкування з колегами-практиками та експертами

У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Я тут вперше
І отримати доступ на сайт
Знадобиться лише хвилина!
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль
Зробіть паузу для кави та новин

Маленька перерва - це також робота. Випийте кави та почитайте наші статті і новини. Це дуже просто: реєстрація займе лише 1 хвилину. А потім для Вас:
аналіз усіх податкових новацій 
✓ найсвіжіші бухгалтерські новини
✓ а 30 березня дивіться безплатний вебінар «Оновлена податкова накладна та звітність з ПДВ»

У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Я тут вперше
І отримати доступ на сайт
Знадобиться лише хвилина!
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль