Відображення в обліку відсотків за пільговим кредитом

10

ПРОБЛЕМА

Суми відсотків за пільговим кредитом відшкодовують нам згідно з угодою з Київською міською адміністрацією. У податковому обліку усю суму відсотків за кредитом у звітному періоді підприємство відображає у витратах, а в періоді відшкодування — збільшує доходи (періоди нарахування і відшкодування відсотків за кредитом не збігаються). У бухгалтерському обліку суму відшкодування відображає на рахунку 48, а іншу суму відсотків списує на витратний рахунок 95. Чи правильно це?

РІШЕННЯ

Відповідно до підпункту 138.10.5 Податкового Кодексу України (ПК) фінансові витрати, до яких відносяться і витрати за відсотками за користування кредитом, відносяться до витрат, що враховуються при визначенні об’єкта оподаткування (за винятком фінансових витрат, які включені в собівартість кваліфікаційних активів згідно з П(С)БО).

При надходженні відшкодування (відсотків від КМДА), незалежно від часу надходження, необхідно збільшити дохід — на підставі підпункту 135.5.1 ПК (у складі інших доходів, як відсотки отримані). Тобто у податковому обліку дії підприємства правильні. Для відображення операцій у бухгалтерському обліку пропонується така схема проводок. Числа в прикладі умовні.

п/п

Зміст операції

Бухгалтерський облік

Сума, грн.

Податковий облік

Д-т

К-т

Доходи

Витрати

Нарахування та сплата відсотків підприємством

1

Нараховано відсотки за користування кредитом за місяць

951

685/банк

1000,0

1000,00

2

Перераховано підприємством відсотки

685/банк

311

1000,0

3

Зараховано на фінансові результати витрати за відсотками

792

951

1000,0

Оплата відсотків КМДА

1

Відображено джерело погашення заборгованості за відсотками

685/КМДА

48*

750,00

750,00

2

Відображено дохід

48*

746

750,00

3

Надійшла оплата від КМДА згідно з угодою

311

685/КМДА

750,00

4

Зараховано дохід на фінансові результати

746

792

750,00

*Як випливає з пункту 16 П(С)БО 15 «Дохід», цільове фінансування для компенсації витрат (збитків), які понесло підприємство, визнається дебіторською заборгованістю.



Підписка на статті

Підпишіться на розсилку, аби не пропустити жодної важливої та цікавої статті. Це БЕЗПЛАТНО. Ми триматимемо вас в курсі всіх податкових подій!

Освітні заходи

Освітні заходи

Перевірте свої знання та здобудьте нові

Взяти участь

Інтернет-магазин

Інтернет-магазин

Скористайтеся найбільш вигідними пропозиціями щодо передплати і станьте нашим читачем просто зараз

Живе спілкування з редакцією


Розсилка



© Головбух24, 2017. Усі права захищено

Повне або часткове копіювання будь-яких матеріалів сайту, цитування, публікація їх анотованих оглядів допускаються лише з письмового дозволу редакції сайту

Тижневик «Головбух», свідоцтво про державну реєстрацію друкованого засобу масової інформації КВ № 11678-549 ПР від 30.08.2006

Журнал «Головбух: праця та зарплата», свідоцтво про державну реєстрацію друкованого засобу масової інформації КВ № 14961-3933 ПР від 05.03.2009


  • Ми в соцмережах
Читайте без обмежень всі статті

Зареєструйтеся та отримайте безлімітний доступ до:
форм та зразків для скачування
консультацій експертів
✓ форм та зразків
✓ найсвіжіших бухгалтерських новин
✓ професійних безплатних вебінарів
✓ спілкування з колегами-практиками та експертами

У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Я тут вперше
І отримати доступ на сайт
Знадобиться лише хвилина!
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль
Зробіть паузу для кави та новин

Маленька перерва - це також робота. Випийте кави та почитайте наші статті і новини. Це дуже просто: реєстрація займе лише 1 хвилину. А потім для Вас:
аналіз усіх податкових новацій 
✓ найсвіжіші бухгалтерські новини
✓ а 30 березня дивіться безплатний вебінар «Оновлена податкова накладна та звітність з ПДВ»

У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Я тут вперше
І отримати доступ на сайт
Знадобиться лише хвилина!
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль