Особливості податкового обліку операцій в іноземній валюті

17

ПРОБЛЕМА

Як у податковому та бухгалтерському обліку відображаються операції з купівлі-продажу іноземної валюти?

РІШЕННЯ

Хоча податковий і бухгалтерський облік операцій з розрахунками в іноземній валюті є досить подібним все ж існують деякі особливості при відображенні операцій з придбання та подальшого обліку іноземної валюти у податковому обліку. Ці особливості пов’язані значною мірою зі зміною методики податкового обліку операцій купівлі-продажу іноземної валюти з 01.07.2012 (пп. 153.1.4 Податкового кодексу України, ПК).

Наведемо умовні приклади відображення у податковому обліку операцій з розрахунками в іноземній валюті згідно з нормами ПК, що набули чинності з 01.07.2012.

Приклад 1. Відображення в обліку операцій з придбання іноземної валюти до дати звітного балансу

Підприємство 1 серпня поточного року придбало 30 000,00 дол. США за курсом МВРУ 8,05 грн./1 дол. США. Комісія банку — 1200,00 грн. Курс НБУ на 01.08 — 7,993 грн./1 дол. США, на 30.09 — 8,28 грн./1 дол. США (умовно).

Дата

Зміст операції

Бухгалтерський облік

Сума

Податковий облік

Д-т

К-т

Доходи

Витрати

01.08

Перераховано гривні для придбання іноземної валюти

333

311

242700 UAH

01.08

Зараховано іноземну валюту на валютний рахунок за курсом НБУ (7,993 × × 30000,00)

312

333

30000 USD239 790 UAH

01.08

Відображено різницю між курсом придбання і балансовою вартістю валюти ((7,993 — 8,05) × × 30000,00)

942

333

1710 UAH

1710

01.08

Відображено витрати на сплату банку комісійної винагороди

942

333

1200 UAH

1200

30.09

Відображено переоцінку залишків іноземної валюти на дату балансу ((8,28 — 7,993) × 30000,00)

312

714

8610 UAH

8610

Приклад 2. Відображення в обліку операцій з придбання іноземної валюти та її сплати в рахунок погашення заборгованості протягом одного звітного кварталу

Підприємство 10.07 поточного року придбало 45 000 євро за курсом МВРУ 9,9685 грн./1 євро. Комісія банку — 2243,00 грн. Усю суму валюти 30.08 було перераховано постачальнику-нерезиденту за раніше поставлене обладнання.

Курс НБУ на 10.07 — 9,8258 грн./1 євро, на 30.08 — 10,0272 грн./1 євро. Обладнання було оприбутковано 27.08, курс НБУ на цю дату становив 10,0328 грн./1 євро.

Дата

Зміст операції

Бухгалтерський облік

Сума

Податковий облік

Д-т

К-т

Доходи

Витрати

10.07

Перераховано гривні для придбання іноземної валюти

333

311

450826 UAH

10.07

Зараховано іноземну валюту на валютний рахунок за курсом НБУ (9,8258 × 45000,00)

312

333

45000 EUR

442161 UAH

10.07

Відображено різницю між курсом придбання і балансовою вартістю валюти ((9,8258 — 9,9685) × 45000,00)

942

333

6422 UAH

6422

10.07

Відображено витрати на сплату банку комісійної винагороди

942

333

2243 UAH

2243

27.08

Оприбутковано обладнання на склад (10,0328 × 45000,00)

152

632

45000 EUR

451476 UAH

30.08

Відображено сплату заборгованості постачальнику. Курс НБУ — 10,0272

632

312

45 000 EUR

451224 UAH

30.08

Відображено переоцінку заборгованості на дату здійснення операції - різниця між курсом, за яким обладнання було придбано, і курсом на дату сплати зобов’язання

((10,0328 — 10,0272) × 45000,00)

632

714

252 UAH

252

Приклад 3. Відображення в обліку операцій з конвертації однієї валюти в іншу

Підприємство 03.08 поточного року вирішило придбати (конвертувати) 13 000,00 дол. США за євро.

Офіційні курси валют на дату конвертації: євро — 9,8682 грн./1 євро, дол. США — 7,993 грн./1 дол. США.

Курси МВРУ на цю дату: придбання дол. США — 8,11 грн./1 дол. США, курс продажу євро — 9,9652 грн./1 євро. Витрати на комісійну винагороду банку становлять 0,5% від суми придбаної валюти за курсом МВРУ на дату придбання.

№ з/п

Зміст операції

Бухгалтерський облік

Сума

Податковий облік

Д-т

К-т

Доходи

Витрати

1. Продаж євро і придбання гривень для купівлі доларів США

1.1

Перераховано євро на продаж

(10700,00 × 9,8682)

334

312

10700 EUR

105590 UAH

1.2

Зараховано на поточний рахунок виручені гривні (9,9652 × 10700,00)

311

334

106628 UAH

1038 (106628 – 105590)

1.3

Відображено дохід від операції з продажу валюти ((9,9652 – 9,8682) × 10700,00)

334

711

1038 UAH

2. Придбання дол. США за виручену від продажу євро національну валюту

2.1

Перераховано гривні на продаж

333

311

106628 UAH

2.2

Зараховано іноземну валюту на валютний рахунок за курсом НБУ (7,993 × 13000,00)

312

333

13000 USD

103909 UAH

2.3

Відображено різницю між курсом придбання і балансовою вартістю валюти ((7,993 — 8,11) × 13000,00)

942

333

1521 UAH

1521

2.4

Відображено витрати на сплату банку комісійної винагороди (13000,00 × 8,11 × 0,5%)

942

333

527 UAH

527

2.5

Повернено залишок невикористаної гривні при купівлі доларів США

311

333

671 UAH



Підписка на статті

Підпишіться на розсилку, аби не пропустити жодної важливої та цікавої статті. Це БЕЗПЛАТНО. Ми триматимемо вас в курсі всіх податкових подій!

Освітні заходи

Освітні заходи

Перевірте свої знання та здобудьте нові

Взяти участь

Інтернет-магазин

Інтернет-магазин

Скористайтеся найбільш вигідними пропозиціями щодо передплати і станьте нашим читачем просто зараз

Живе спілкування з редакцією


Розсилка



© Головбух24, 2017. Усі права захищено

Повне або часткове копіювання будь-яких матеріалів сайту, цитування, публікація їх анотованих оглядів допускаються лише з письмового дозволу редакції сайту

Тижневик «Головбух», свідоцтво про державну реєстрацію друкованого засобу масової інформації КВ № 11678-549 ПР від 30.08.2006

Журнал «Головбух: праця та зарплата», свідоцтво про державну реєстрацію друкованого засобу масової інформації КВ № 14961-3933 ПР від 05.03.2009


  • Ми в соцмережах
Читайте без обмежень всі статті

Зареєструйтеся та отримайте безлімітний доступ до:
форм та зразків для скачування
консультацій експертів
✓ форм та зразків
✓ найсвіжіших бухгалтерських новин
✓ професійних безплатних вебінарів
✓ спілкування з колегами-практиками та експертами

У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Я тут вперше
І отримати доступ на сайт
Знадобиться лише хвилина!
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль
Зробіть паузу для кави та новин

Маленька перерва - це також робота. Випийте кави та почитайте наші статті і новини. Це дуже просто: реєстрація займе лише 1 хвилину. А потім для Вас:
аналіз усіх податкових новацій 
✓ найсвіжіші бухгалтерські новини
✓ а 30 березня дивіться безплатний вебінар «Оновлена податкова накладна та звітність з ПДВ»

У мене є пароль
нагадати
Пароль надіслано на пошту
Ввести
Я тут вперше
І отримати доступ на сайт
Знадобиться лише хвилина!
Введіть ел. пошту або логін
Неправильний логін або пароль
Неправильний пароль
Введіть пароль